什么是计算折旧的税务影响(the tax impact of calculating depreciation)？

折旧是在资产的使用寿命内分配有形资产或固定资产成本的一种方法。换言之，它将部分成本分配给有形资产有助于产生收入或销售的时期。通过绘制一个或多个资产的价值减少的图表，折旧减少了公司或企业通过减税支付的税款。

公司的折旧费用减少了税收所依据的收入，从而减少了所欠税款。折旧费用越大，应纳税所得额就越低，公司的税单也就越低。折旧费用越小，应纳税所得额越高，所欠税款越高。

关键要点

• 折旧是一种将资产成本的一部分分配给有形资产有助于产生收入的时期的方法。
• 公司的折旧费用减少了应纳税所得额，从而减少了所欠税款。
• 折旧的计算方法有直线法、余额递减法、双倍递减法、单位产量法、年限总和法等，各有利弊。

了解计算折旧的税务影响

作为损益表上的折旧费用，折旧在所有收入、销货成本（COGS）和营业费用都已列明之后，在息税前利润（EBIT）之前确认，EBIT最终用于计算公司的税费。

折旧费用总额在公司资产负债表上确认为累计折旧，并从报告的固定资产总额中减去。累计折旧额随着时间的推移而增加，因为每月的折旧费用是从公司的资产中扣除的。

当资产最终报废或**时，公司资产负债表上的累计折旧额被转回，从财务报表中删除资产。

折旧计算方法

有几种不同的折旧计算方法：

• 直线折旧法
• 余额递减
• 双倍递减
• 生产单位
• 年数总和

每种方法确认折旧费用的方式不同，这改变了折旧费用减少公司应税收入的金额，从而减少了公司的税收。

直线基

直线折旧法，即直线折旧法，在固定资产的预期寿命内对其进行折旧。为了使用直线法，纳税人必须知道被折旧资产的成本、预期使用寿命和残值；资产在使用寿命结束时预期的售价。

例如，假设A公司以50000美元购买一台生产机器，预期使用寿命为5年，残值为5000美元。生产机器的折旧费用为9000美元，或50000美元至5000美元÷ 每年5次。

余额递减

余额递减法在资产使用寿命的前几年采用较高的折旧率。它要求纳税人知道资产的成本、预期使用寿命、残值和折旧率。

例如，假设B公司购买了一项使用寿命为三年的固定资产；固定资产成本为5000美元；折旧率为50%，残值为1000美元。

要计算第一年的折旧值，请使用以下公式：（账面净值-残值）x（折旧率）。第一年的折旧为2000美元（[$5000-$1000]x 0.5）。在第二年，折旧是1000美元（[$5000-$2000-$1000]x 0.5）。

在使用寿命的最后一年，按下列公式计算折旧：（第三年年初账面净值）-（预计残值）。在这种情况下，最后一年的折旧费用为1000美元。

年数总和

年数总和法是一种加速折旧法，使用资产使用年限的总和计算百分比。

例如，B公司以1万美元的价格购买了一台使用寿命为5年、残值为1000美元的生产机器，要计算每年的折旧值，首先要计算各年的数字之和。在这种情况下，是15年，或（1+2+3+4+5）。可折旧金额为9000美元（10000-1000美元）。

在第一年，乘数是5÷ 第十五条使用年限还剩五年的；第二年，乘数是4÷ 15; 第三年，乘数是3÷ 15; 等等。折旧值为3000美元（[$10000-$1000]x[（5÷ 15]). 使用这种方法直到残值。

irs和折旧

美国国税局（IRS）规定，“如果您对1987年之前投入使用的财产进行折旧，您必须使用加速成本回收系统（ACRS）或过去使用的相同方法。对于1986年之后投入使用的物业，您通常必须使用改进的加速成本回收系统（MACRS）。”

国税局通过其946号出版物提供了如何折旧财产的说明。