合併納稅申報表

合併納稅申報表是附屬公司集團的企業所得稅申報表，這些公司選擇在單一申報表上申報其合併納稅義務。納稅申報表的目的允許透過許多合法附屬公司經營業務的公司被視為一個單一實體。合併的普通專案包括資本收益、凈虧損和某些扣除額，如慈善捐款或凈營業虧損。...

什麼是合併納稅申報表(a c***olidated tax return)？

合併納稅申報表是附屬公司集團的企業所得稅申報表，這些公司選擇在單一申報表上申報其合併納稅義務。納稅申報表的目的允許透過許多合法附屬公司經營業務的公司被視為一個單一實體。合併的普通專案包括資本收益、凈虧損和某些扣除額，如慈善捐款或凈營業虧損。

關鍵要點

合併納稅申報表允許附屬實體在一份申報表上聯合申報其稅款。
這有利於透過許多法律實體運作的公司，因此可以將其視為一個實體。
合併專案通常包括資本利得、凈虧損和某些扣除額。
美國國稅局已經制定了許多規則和定義，如何合法地允許附屬公司合併和備案。
不允許合併的公司包括某些保險公司、外國公司、免稅公司、受監管的投資公司，

瞭解合併納稅申報表

合併納稅申報表結合了附屬集團中所有可包括公司的納稅義務。合法允許參與合併集團的公司必須是包容性公司。稅法定義的包容性公司是指除某些保險公司、外國公司、免稅公司、受監管投資公司、房地產投資信託基金和S公司以外的任何公司。

附屬集團在法律上被定義為“一個或多個透過股權與一個共同母公司相連的包容性公司鏈。” 具體稅法將此定義為母公司擁有集團內至少一家其他可包括公司80%或以上的投票權和80%或以上的股票價值。集團內的公司還必須擁有投票權，其股票價值的80%由一家或多家其他公司持有。

選擇提交綜合報稅表

各附屬公司必須同意提交合併納稅申報表，提交表格1122，並將其與表格1120（美國公司的納稅表格）一起返回。在此之後，關聯集團的任**成員都必須加入合併納稅申報表。單一附屬公司可以離開合併集團而不終止集團的地位。集團很難撤銷提交合併報表的選擇。一旦作出選擇，在附屬集團終止之前，該選擇對所有隨後的納稅年度具有約束力。美國國稅局（IRS）可以批准中止選舉。

提交合併納稅申報表的流程

母公司提交合併納稅申報表，所有子公司必須開始遵循母公司的納稅年度。附屬公司還負責為合併納稅申報表提供某些資訊。他們必須列出自己的稅務資訊，如應納稅所得額和扣除額。附屬公司還必須確定公司之間的任何交易。這些交易可以包括任何貸款、出租財產或買賣任何商品或服務。下一步，子公司必須報告其凈收入或虧損，不考慮任何將被合併的專案，以獲得其單獨的應納稅所得額。

所有附屬公司的單獨應納稅所得額相加後，合併專案在各成員公司之間進行凈額結算，從而確定合併應納稅所得額。

申報合併納稅申報表的利弊

優勢

選擇提交合併納稅申報表的附屬集團可能會大幅改變其合併的整體納稅義務。例如，合併報表忽略了關聯公司之間的銷售，因此不標註稅款。應納稅所得額或損失的遞延在最終**給外部第三方時實現。一個附屬公司的收入可以用來抵消另一個附屬公司的損失。資本利得和損失也可以在子公司之間進行凈額結算，外國稅收抵免可以在子公司之間進行分攤。

缺點

在計算累計所得稅時，包括所有附屬公司的利潤和虧損，這可能是有害的，因為只允許使用單一的最低信貸額。不僅公司間收入遞延，損失也遞延。

因此，提交綜合申報表對每個成員和整個附屬集團的影響是複雜的，在進行選舉前應仔細考慮。聯營集團應考慮其資格、其相對於單獨申報的整體納稅義務，以及選舉對未來年份的影響。

發表於 2021-06-13 18:01
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分類：金融

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