什么是合并纳税申报表(a c***olidated tax return)？

合并纳税申报表是附属公司集团的企业所得税申报表，这些公司选择在单一申报表上申报其合并纳税义务。纳税申报表的目的允许通过许多合法附属公司经营业务的公司被视为一个单一实体。合并的普通项目包括资本收益、净亏损和某些扣除额，如慈善捐款或净营业亏损。

关键要点

• 合并纳税申报表允许附属实体在一份申报表上联合申报其税款。
• 这有利于通过许多法律实体运作的公司，因此可以将其视为一个实体。
• 合并项目通常包括资本利得、净亏损和某些扣除额。
• 美国国税局已经制定了许多规则和定义，如何合法地允许附属公司合并和备案。
• 不允许合并的公司包括某些保险公司、外国公司、免税公司、受监管的投资公司，

了解合并纳税申报表

合并纳税申报表结合了附属集团中所有可包括公司的纳税义务。合法允许参与合并集团的公司必须是包容性公司。税法定义的包容性公司是指除某些保险公司、外国公司、免税公司、受监管投资公司、房地产投资信托基金和S公司以外的任何公司。

附属集团在法律上被定义为“一个或多个通过股权与一个共同母公司相连的包容性公司链。” 具体税法将此定义为母公司拥有集团内至少一家其他可包括公司80%或以上的投票权和80%或以上的股票价值。集团内的公司还必须拥有投票权，其股票价值的80%由一家或多家其他公司持有。

选择提交综合报税表

各附属公司必须同意提交合并纳税申报表，提交表格1122，并将其与表格1120（美国公司的纳税表格）一起返回。在此之后，关联集团的任**成员都必须加入合并纳税申报表。单一附属公司可以离开合并集团而不终止集团的地位。集团很难撤销提交合并报表的选择。一旦作出选择，在附属集团终止之前，该选择对所有随后的纳税年度具有约束力。美国国税局（IRS）可以批准中止选举。

提交合并纳税申报表的流程

母公司提交合并纳税申报表，所有子公司必须开始遵循母公司的纳税年度。附属公司还负责为合并纳税申报表提供某些信息。他们必须列出自己的税务信息，如应纳税所得额和扣除额。附属公司还必须确定公司之间的任何交易。这些交易可以包括任何贷款、出租财产或买卖任何商品或服务。下一步，子公司必须报告其净收入或亏损，不考虑任何将被合并的项目，以获得其单独的应纳税所得额。

所有附属公司的单独应纳税所得额相加后，合并项目在各成员公司之间进行净额结算，从而确定合并应纳税所得额。

申报合并纳税申报表的利弊

优势

选择提交合并纳税申报表的附属集团可能会大幅改变其合并的整体纳税义务。例如，合并报表忽略了关联公司之间的销售，因此不标注税款。应纳税所得额或损失的递延在最终**给外部第三方时实现。一个附属公司的收入可以用来抵消另一个附属公司的损失。资本利得和损失也可以在子公司之间进行净额结算，外国税收抵免可以在子公司之间进行分摊。

缺点

在计算累计所得税时，包括所有附属公司的利润和亏损，这可能是有害的，因为只允许使用单一的最低信贷额。不仅公司间收入递延，损失也递延。

因此，提交综合申报表对每个成员和整个附属集团的影响是复杂的，在进行选举前应仔细考虑。联营集团应考虑其资格、其相对于单独申报的整体纳税义务，以及选举对未来年份的影响。