什么是审计证据(auditing evidence)？

审计证据是为审查公司的财务交易、内部控制做法以及审计师或注册会计师（CPA）证明财务报表所需的其他事项而收集的信息。所考虑的审计证据的数量和类型因被审计公司的类型以及所要求的审计范围而有很大差异。

关键要点

• 审计证据是审计师为确定公司财务报表的准确性和合规性而收集的信息。
• 审计证据旨在支持本公司在财务报表中提出的债权及其对其法定管辖区会计法的遵守。
• 审计证据的例子包括银行账户、管理账户、工资单、银行对账单、**和收据。
• 良好的审计证据应当充分、可靠，来源适当，并与手头的审计有关。

理解审计证据

任何审计的目的都是确定一家公司的财务报表是否符合公认会计原则（GAAP）、国际财务报告准则（IFRS）或适用于一个实体管辖区的另一套会计准则。上市公司通常需要定期向股东提交经全面审计的财务报表，因此，审计证据的汇编和组织对于审计人员和会计人员的工作至关重要。简言之，审计证据是为审计人员提供信息，使其能够判断财务报表是否真实、准确。

审计证据的定义是通过促进透明、准确和独立的审计报告来保护投资者。上市公司会计监督委员会（PCAOB）是根据2002年《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）成立的，它将审计证据定义为审计师可以用来决定公司财务报表质量和准确性的所有信息。审计证据支持并验证管理层在财务报表中提供的最终信息。如果存在错误或欺诈，它也可能与之相矛盾。

审计证据的例子包括银行账户、管理账户、工资单、银行对账单、**和收据。

审计证据的特征

良好的审计证据可以通过以下特征的程度来衡量：

充分性：充分性考虑到所提供的材料是否有足够的数量，以便审计师做出准确的判断。如果审计师只收到一份公司的银行对账单，就不足以对该公司的财务状况作出任何决定。

可靠性：可靠性旨在确定材料是否可以被信任，是否可以作为形成意见的依据。可靠性通常取决于信息来源。

来源：***据的来源可以直接从公司取得，也可以从外部取得。外部来源的信息通常被认为更可信，因此是首选。

性质：性质是指接收到的信息类型。例如，信息可以通过法律文件、陈述、员工口头陈述或通过实际确认提供。

相关性：根据进行的审计类型，所收到的信息与总体分析的相关性是一个指导因素。

一般来说，审计师更喜欢书面信息而不是口头信息；来自第三方来源的信息，而不是来自公司内部的信息；原始文件，而不是这些文件的副本；对事务所有很强的了解，要求审计师提供适当的审计证据；审计员的第一手意见，而不是通过其他来源提供的文件。

审计证据举例

ABC公司已经聘请了安德森兄弟会计师事务所的审计部门，对其2020财年的财务报表进行审计。审计员开始进行审计工作，并要求提供有关报告收入和银行余额的信息。为了获得有关收入的准确可靠的信息，审计员要求提供销售收据和**，并对存货进行实物检查。关于银行余额，审计员直接向ABC银行索取公司的所有银行对账单。所有这些信息；收据、**、实物观察和银行对账单被视为审计证据。