什么是儿童税(the kiddie tax)？

儿童税是1986年制定的一项特别税法，旨在解决19岁以下个人或23岁以下受扶养全日制学生的投资和非劳动所得税问题。

关键要点

• 儿童税防止父母通过转让大量的股票来避税。
• 所有超过起征点的非劳动所得都按父母的边际所得税率而不是较低的子女税率征税。
• 它适用于所有18岁或以下的儿童或23岁以下的依亲全日制学生。
• 儿童税适用于儿童获得的大部分非劳动收入，不适用于任何工资或薪金。

儿童税是如何运作的

儿童税是对一定年龄以下的个人（19岁以下和19-23岁的全日制学生）征收的税，其投资和非劳动收入高于每年确定的起征点。

这项规定的目的是防止父母利用一个税收漏洞，给他们的孩子大量的股票礼物。在这种情况下，孩子将从投资中获得任何收益，并将以远低于监护人对其已实现股票收益的税率征税。

根据儿童税法，所有超过起征点的非劳动所得都按父母的边际所得税率而不是孩子的税率征税。2020年，1100美元以下的非劳动收入符合标准扣除标准，接下来的1100美元按孩子的税率征税，税率非常低，有时为0%，然后超过2200美元的按监护人的税率征税，税率可能高达37%。

儿童税适用于谁和什么人

从2020年起，儿童税适用于所有19岁及以下的儿童，以及19岁至23岁之间的受抚养全日制学生。但是，不适用于已婚和提交联合纳税申报表的这些年龄以下的儿童。

儿童税包括儿童获得的非劳动收入：利息、股息、资本收益、租金和版税。孩子的任何工资都不需要缴纳儿童税。

在纳税年度结束前满20岁或24岁的受抚养全日制学生不需要缴纳儿童税。 

儿童税的历史

税法最初只适用于14岁以下的儿童。14岁以下的儿童不能合法工作，这意味着他们获得的任何收入通常来自股息或债券利息。然而，税务部门意识到，一些监护人会利用这种情况，然后给他们年龄较大的16至18岁的孩子送礼物。

儿童税是对19岁以下的个人征收的一种税，其投资和非劳动收入高于每年确定的起征点。国税局对超过预定起征点的收入按父母的税率征税。2017年的减税和就业法案暂时改变了儿童税，使用适用于房地产和信托的税率，而不是儿童父母的税率。

然而，《2020年进一步综合拨款法》追溯性地将其改回了父母的税率。对于2018年和2019年的报税表，纳税人可以选择使用遗产税税率或父母的税率来计算儿童税。2020年及以后，父母的税率适用。