什么是83（b）选举(83(b) election)？

83（b）选择是美国国内税收法典（IRC）的一项规定，该规定赋予员工或初创公司创始人在授予时选择按限制性股票的总公平市场价值纳税的权利。 

关键要点

• 83（b）选择是美国国内税收法典（IRC）的一项规定，该规定赋予员工或初创公司创始人在授予时选择按限制性股票的总公平市场价值纳税的权利。
• 83（b）选择适用于可归属的股权。
• 83（b）选举提醒美国国税局（IRS）在授予时，而不是在股票授予时，对选民的所有权征税。

理解83（b）选举

83（b）项选择适用于须归属的股权，并提醒美国国税局（IRS）在授予时，而不是在股票归属时，对选举人的所有权征税。

83（b）选举文件必须在限制性股票发行后30天内送交IRS。除通知IRS选择外，股权接收人还必须向其雇主提交一份填写完整的选择表。

实际上，83（b）的选择意味着，假设股票价值在接下来的几年增加，你将以较低的估值预缴你的纳税义务。然而，如果公司的价值反而持续下降，这种税收策略最终将意味着你通过预缴更高的股票估值而多付税款。

通常情况下，当创始人或员工获得公司股权报酬时，股权将根据其价值缴纳所得税。股权在授予或转让时的公允市场价值是评估纳税义务的基础。应付税款必须在股票发行或转让的实际年份缴纳。然而，在许多情况下，个人在几年内获得股权授予。随着时间的推移，员工可以获得公司股票。在这种情况下，股权价值的税款在授予时到期。如果公司的价值在授予期内增长，则在每个授予年度支付的税款也将相应增加。

例如，一家公司的联合创始人被授予100万股可授予的股份，在授予股份时价值为0.001美元。此时，这些股票的面值为0.001美元×股票数量，即1000美元，由联合创始人支付。这些股份代表了联合创始人对公司10%的所有权，将在五年内授予，这意味着他们将在五年内每年获得200000股。在这五个既得年度中，他们每一年都必须按20万股的公平市价缴税。

如果公司股权的总价值增加到100000美元，那么联合创始人的10%价值将从1000美元增加到10000美元。联合创始人第一年的纳税义务将从（$10000-$1000）x 20%中扣除，即实际上，（$100000-$10000）x 10%x 20%=1800美元。

• 100000美元是公司第一年的价值
• 10000美元是公司成立时的价值 还是账面价值
• 10%是联合创始人的所有权
• 20%代表联合创始人100万股（200000股/100万股）的5年归属期

如果在第二年，股票价值进一步增加到500000美元，那么联合创始人的税收将是（$500000-$10000）x 10%x 20%=9800美元。到第三年，股票价值将上升到100万美元，纳税义务将从（$100-$10000）x 10%x 20%=19800美元。当然，如果第四年和第五年的股票总价值不断攀升，联合创始人的额外应税收入也将逐年增加。

如果在以后的某个时候，所有的股份都是为了盈利而**的，联合创始人将对其**所得的收益征收资本利得税。

83（b）选举税收战略

83（b）选举让联合创始人有权在行权期开始前提前支付股权税。这种税收策略只要求按1000美元的账面价值纳税。83（b）选举通知国税局，选举人选择将股票支付金额与股票公平市场价值之间的差额作为应纳税所得额申报。5年行权期内的股份价值无关紧要，因为联合创始人不会支付任何附加税，并且可以保留行权股份。但是，如果**股份以获取利润，将征收资本利得税。

按照我们上面的例子，如果联合创始人做出83（b）的选择，对股票发行时的价值纳税，则纳税评估仅为1000美元。如果股票在10年后以250000美元的价格**，应纳税资本收益将为249000美元（250000-1000美元=249000美元）。

83（b）选举是最有意义的，当选举人确信股票的价值将在未来几年增加。此外，如果在授予时报告的收入数额较小，则83（b）的选择可能是有益的。

在相反的情况下，83（b）选举被触发，股票价值下降或公司申请破产，然后纳税人多缴税款的股票较少或毫无价值的金额。不幸的是，国税局不允许在83（b）选举中多支付税款。例如，考虑一名员工，其在申请83（b）选举后的总纳税义务为50000美元。由于在4年的归属期内，归属股票收益会下降，如果没有83（b）选举，他们会过得更好，在这4年中，每年都要为归属股权的减值缴纳税款，假设下降幅度很大。

另一种情况是，83（b）选举将被证明是一个不利因素，如果雇员离开公司之前，授予期结束。在这种情况下，他们将支付永远不会收到的股票税。此外，如果股票授予时申报的收入数额很大，申请83（b）选举也没有多大意义。

常见问题

何时提交83（b）选举有利？

83（b）选择允许在授予时预先支付限制性股票总公允市场价值的纳税义务。只有当限制性股票的价值在随后几年增加时，它才是有益的。此外，如果在授予时报告的收入数额较小，则83（b）的选择可能是有益的。

什么时候对83（b）选举不利？

如果向美国国税局提交了83（b）选举，而股权价值下降或公司申请破产，那么纳税人就为数额较小或毫无价值的股份多缴了税款。不幸的是，国税局不允许在83（b）选举中多支付税款。另一个例子是，如果雇员在行权期结束前离开公司，那么提交83（b）选举结果将是一个不利因素，因为他们将支付他们永远不会收到的股票的税款。此外，如果股票授予时申报的收入数额很大，申请83（b）选举也没有多大意义。

什么是利润利息(profits interest)？

利润利息是指基于合伙企业未来价值授予个人为合伙企业服务的股权。奖励包括从合伙企业获得一定比例的利润，而无需出资。实际上，这是一种股权补偿形式，当资金有限（如初创有限责任公司）可能难以获得货币补偿时，它被用作激励员工的一种手段。通常，这种类型的工人补偿需要83（b）选举。