什麼是83（b）選舉(83(b) election)？

83（b）選擇是美國國內稅收法典（IRC）的一項規定，該規定賦予員工或初創公司創始人在授予時選擇按限制性股票的總公平市場價值納稅的權利。 

關鍵要點

• 83（b）選擇是美國國內稅收法典（IRC）的一項規定，該規定賦予員工或初創公司創始人在授予時選擇按限制性股票的總公平市場價值納稅的權利。
• 83（b）選擇適用於可歸屬的股權。
• 83（b）選舉提醒美國國稅局（IRS）在授予時，而不是在股票授予時，對選民的所有權徵稅。

理解83（b）選舉

83（b）項選擇適用於須歸屬的股權，並提醒美國國稅局（IRS）在授予時，而不是在股票歸屬時，對選舉人的所有權徵稅。

83（b）選舉檔案必須在限制性股票發行後30天內送交IRS。除通知IRS選擇外，股權接收人還必須向其僱主提交一份填寫完整的選擇表。

實際上，83（b）的選擇意味著，假設股票價值在接下來的幾年增加，你將以較低的估值預繳你的納稅義務。然而，如果公司的價值反而持續下降，這種稅收策略最終將意味著你透過預繳更高的股票估值而多付稅款。

通常情況下，當創始人或員工獲得公司股權報酬時，股權將根據其價值繳納所得稅。股權在授予或轉讓時的公允市場價值是評估納稅義務的基礎。應付稅款必須在股票發行或轉讓的實際年份繳納。然而，在許多情況下，個人在幾年內獲得股權授予。隨著時間的推移，員工可以獲得公司股票。在這種情況下，股權價值的稅款在授予時到期。如果公司的價值在授予期內增長，則在每個授予年度支付的稅款也將相應增加。

例如，一家公司的聯合創始人被授予100萬股可授予的股份，在授予股份時價值為0.001美元。此時，這些股票的面值為0.001美元×股票數量，即1000美元，由聯合創始人支付。這些股份代表了聯合創始人對公司10%的所有權，將在五年內授予，這意味著他們將在五年內每年獲得200000股。在這五個既得年度中，他們每一年都必須按20萬股的公平市價繳稅。

如果公司股權的總價值增加到100000美元，那麼聯合創始人的10%價值將從1000美元增加到10000美元。聯合創始人第一年的納稅義務將從（$10000-$1000）x 20%中扣除，即實際上，（$100000-$10000）x 10%x 20%=1800美元。

• 100000美元是公司第一年的價值
• 10000美元是公司成立時的價值 還是賬麵價值
• 10%是聯合創始人的所有權
• 20%代表聯合創始人100萬股（200000股/100萬股）的5年歸屬期

如果在第二年，股票價值進一步增加到500000美元，那麼聯合創始人的稅收將是（$500000-$10000）x 10%x 20%=9800美元。到第三年，股票價值將上升到100萬美元，納稅義務將從（$100-$10000）x 10%x 20%=19800美元。當然，如果第四年和第五年的股票總價值不斷攀升，聯合創始人的額外應稅收入也將逐年增加。

如果在以後的某個時候，所有的股份都是為了盈利而**的，聯合創始人將對其**所得的收益徵收資本利得稅。

83（b）選舉稅收戰略

83（b）選舉讓聯合創始人有權在行權期開始前提前支付股權稅。這種稅收策略只要求按1000美元的賬麵價值納稅。83（b）選舉通知國稅局，選舉人選擇將股票支付金額與股票公平市場價值之間的差額作為應納稅所得額申報。5年行權期內的股份價值無關緊要，因為聯合創始人不會支付任何附加稅，並且可以保留行權股份。但是，如果**股份以獲取利潤，將徵收資本利得稅。

按照我們上面的例子，如果聯合創始人做出83（b）的選擇，對股票發行時的價值納稅，則納稅評估僅為1000美元。如果股票在10年後以250000美元的價格**，應納稅資本收益將為249000美元（250000-1000美元=249000美元）。

83（b）選舉是最有意義的，當選舉人確信股票的價值將在未來幾年增加。此外，如果在授予時報告的收入數額較小，則83（b）的選擇可能是有益的。

在相反的情況下，83（b）選舉被觸發，股票價值下降或公司申請破產，然後納稅人多繳稅款的股票較少或毫無價值的金額。不幸的是，國稅局不允許在83（b）選舉中多支付稅款。例如，考慮一名員工，其在申請83（b）選舉後的總納稅義務為50000美元。由於在4年的歸屬期內，歸屬股票收益會下降，如果沒有83（b）選舉，他們會過得更好，在這4年中，每年都要為歸屬股權的減值繳納稅款，假設下降幅度很大。

另一種情況是，83（b）選舉將被證明是一個不利因素，如果僱員離開公司之前，授予期結束。在這種情況下，他們將支付永遠不會收到的股票稅。此外，如果股票授予時申報的收入數額很大，申請83（b）選舉也沒有多大意義。

常見問題

何時提交83（b）選舉有利？

83（b）選擇允許在授予時預先支付限制性股票總公允市場價值的納稅義務。只有當限制性股票的價值在隨後幾年增加時，它才是有益的。此外，如果在授予時報告的收入數額較小，則83（b）的選擇可能是有益的。

什麼時候對83（b）選舉不利？

如果向美國國稅局提交了83（b）選舉，而股權價值下降或公司申請破產，那麼納稅人就為數額較小或毫無價值的股份多繳了稅款。不幸的是，國稅局不允許在83（b）選舉中多支付稅款。另一個例子是，如果僱員在行權期結束前離開公司，那麼提交83（b）選舉結果將是一個不利因素，因為他們將支付他們永遠不會收到的股票的稅款。此外，如果股票授予時申報的收入數額很大，申請83（b）選舉也沒有多大意義。

什麼是利潤利息(profits interest)？

利潤利息是指基於合夥企業未來價值授予個人為合夥企業服務的股權。獎勵包括從合夥企業獲得一定比例的利潤，而無需出資。實際上，這是一種股權補償形式，當資金有限（如初創有限責任公司）可能難以獲得貨幣補償時，它被用作激勵員工的一種手段。通常，這種型別的工人補償需要83（b）選舉。