什么是收入转移(income shifting)？

收入转移，也称为收入分割，是一种税收筹划技术，将收入从高税级纳税人转移到低税级纳税人。通过将收入从高税率管辖区转移到低税率管辖区，也可以降低整体税负。

关键要点

• 收入转移也称为收入分割。
• 这种税收筹划技术有助于将收入转移到较低的税率等级。
• 收入转移的一个常见例子是将未获得的投资收入从父母转移到子女身上。

分解收入转移

收入转移最著名的例子可能是将未获得的投资收入从高税率的父母转移到低税率的子女。这种转移通常是由《未成年人统一转让法》（UTMA）下的信托进行的，或是以《未成年人统一赠与法》（UGMA）下的赠与形式进行的。这些父母对子女的收入转移现在必须符合为遏制这一税收漏洞而颁布的儿童税的限制。 

从高到低税率阶层收入转移

在高税率等级中，家族企业主可以通过**低税率等级的亲属为企业工作并向他们支付工资，将企业收入分配的收入转移到低税率等级的亲属身上。如果工资金额合理，并且为完成的工作而支付，则工资可作为业务费用扣除。

无息或低于市场利率的贷款、售后回租或礼品回租，以及人寿保险和年金保单也可能有用。这些不同的交通工具都面临着估算利息或礼物重新分类的风险。

家族企业主可以单独使用这些收入转移策略，也可以将这些策略与向家族有限合伙企业（FLPs）的收入分割结合使用。通过这种方式，企业主将企业资产转让给FLP，然后将FLP权益以信托形式直接**、赠与或赠与给低税级亲属。

倒挂所得

税收倒置是将收入从高税收管辖区转移到低税收管辖区的一种传统技术。个人通过将产生收入的资产转让给在低税收国家成立并居住的非授予人信托基金来实现税收倒置。企业还可以通过与低税率国家的外国公司合并，然后将收益停在海外，从而实现税收倒挂。例如，苹果、耐克和辉瑞等离岸低税国家。

跨国企业通过将国内收入转移到税率较低的地理商务地点，或通过以转让价格进行销售，或通过将应收账款保理给税率较低的外国子公司，进一步降低税收。