税收福利损失是指由于征收新的税收而导致的经济和社会福利的减少。它是将购买力从纳税人转移到税务机关的过程中所产生的社会总成本。...
什么是税收的福利损失(the welfare loss of taxation)？
税收福利损失是指由于征收新的税收而导致的经济和社会福利的减少。它是将购买力从纳税人转移到税务机关的过程中所产生的社会总成本。
这些成本包括被放弃的经济生产活动和被税收过程或工人、消费者和企业对税收的补偿行为消耗的实际资源。
关键要点
- 税收的福利损失是征收新税种给社会造成的总成本。
- 这些成本产生于税收的管理、遵守、避免或逃税，以及与税收造成的微观经济扭曲有关的无谓损失和其他福利损失。
- 税收福利损失可以看作是纳税人购买力向税务机关转移过程中的总交易成本。
理解税收的福利损失
**征税的目的多种多样，例如为提供公共产品提供资金，实现财富和收入在民众中的公平分配，或者只是将财富从臣民转移到统治阶级。然而，任何税收的征收和实施本身并不是一个无成本的过程，税收对纳税人的影响改变了他们所面临的经济激励，从而改变了他们的行为。
从某种意义上说，这些成本可以看作是公共财政税收方面的交易成本。
税收总成本中有几种类型的成本，包括征税市场的无谓损失和相关市场的福利损失、合规成本、行政成本、逃税成本和避税成本。
它们来自两个主要来源：
- 征税行为本身就消耗了一些真正的资源。
- 人们对税收的反应是调整自己的经济行为，从而导致机会成本，表现为放弃受税收抑制的经济生产活动和受税收鼓励的活动对实际资源的消耗。
请注意，在存在不鼓励或鼓励的活动的外部成本或收益的情况下，这些行为的一些变化可能被认为是积极的，这可能会抵消皮古税的部分或全部社会成本。
扣除这些外部性，税收成本代表了一种社会福利损失，可以抵消公共收入支出产生的社会福利。在设计和实施经济上最优的税收时，这些成本是一个重要的考虑因素，这需要与公共服务可能产生的任何社会效益相平衡，而公共服务可以得到资助，或者税收本身的其他效益。
税收的社会成本分类
构成税收福利损失总额的成本可以分为几类。税收市场中税收的无谓损失是经济学家讨论最多、关注最多的税收福利损失，但由于它只是税收总成本的一个方面，充其量只能代表总福利损失的下限。
自重损失和其他微观经济扭曲
当一种商品的市场价格和数量与生产和消费该商品的（完全内部化的）成本和收益所隐含的均衡价格和数量（体现在相关的供求曲线中）相分离时，就会出现无载损失。
在福利经济学中，它可以被计算或图形化地描述为有税或无税市场产生的总经济盈余之间的差额，基于消费者盈余、生产者盈余和税收收入的数额。
因为税收在买方为某些商品支付的价格和卖方为该商品获得的价格之间形成了一个楔子，所以除了完美的庇古税之外，任何税收都会有无谓的损失。净重损失往往与税率成正比增加。
此外，由于税后市场价格和含税货物数量的变化会影响其他货物（替代品、补充剂以及生产过程中含税货物上游或下游的货物）的需求和供应条件，因此，税收可能会在相关市场造成额外的福利损失。
如果将所有受影响的市场从其初始均衡调整到税后情况的过程本身可能成本高昂，则可能会产生额外的损失。
行政成本
任何税收的产生和实施都需要付出一定的成本。制定税收的立法过程（以及随后的任何改革）、将货物记录到征税活动的过程、税收的实际征收以及为实施税收而追捕逃税者，都涉及到一些实施成本。这些成本可能会因各个流程的效率和自愿遵守税收的程度而有所不同。
合规成本
合规成本与行政成本相关，因为合规成本代表了已外化到被征税者身上的税收的行政成本。这包括**和存储任何会计记录、表格或纳税申报表的成本，这些记录、表格或纳税申报表是税务目的和相关专业税务准备服务所必需的。这还可以包括由第三方（如雇主）管理的税收产生的任何代理成本。这些费用可能因税法的复杂性和具体要求而异。
避免成本
避税成本是指为减轻个人税负而进行的任何交易所产生的交易成本和机会成本。例如，为了获得较低的税率，持有资本收益的时间比投资者希望的时间长；尽管回报率较低，但仍投资于税收优惠资产；或者前往其他税务管辖区以避免缴纳地方税。纳税人为了合法减税而自愿采取的任何行动的成本都可以包括在这里。
规避成本
逃税成本与避税成本类似，但除了单纯为逃税而进行的任何活动本身的成本外，还包括纳税人在非法逃税时为逃避侦查而进行的任何活动的成本（或者纳税人承担被侦查和处罚风险的主观成本）。
