管理529个储蓄计划的规则之一是父母通常用来帮助支付孩子的大学教育费用，当这些捐款的收入不用于合格的教育费用时，他们要缴税和10%的罚款。令人高兴的是，事实证明有很多方法可以避免对529个非教育计划的撤销进行处罚。下面我们来看看这些计划是如何运作的，以及规则的例外情况。

什么是529储蓄计划(a 529 savings plan)？

如果你想为孩子的大学教育存钱的话，529储蓄计划或合格学费计划（QTP）可以提供税收优惠（自2017年税收法案以来，还包括K-12私立教育）。2019年《建立每个社区促进退休法案》（SECURE）通过后，529笔资金也可用于偿还学生贷款（高达10000美元），这些计划还可为符合条件的学徒计划提供资金。QTP由各个州设置和运行。虽然这些规则受美国国税局（IRS）第529节的管辖，但计划在细节上有所不同。

529计划的供款是税后的，因此无论何时，当原始供款的任何部分被撤回时，都不需要缴税或罚款。只要收入用于合格的教育费用，如学费、学费、食宿费、教科书和一些计算机设备，就可以免税和免罚款。用于不合格支出的收入需要缴税，通常也要缴纳10%的罚款，不过，如上所述，也有例外。

关键要点

• 529计划是支付教育费用的一种方式，在某些情况下，还可以支付职业费用，你甚至可以在不纳税的情况下偿还学生贷款，也不必对符合条件的提款支付罚款。 
• 你从不为代表你的原始贡献的分配部分缴税或罚款，不管你什么时候得到它。
• 如果你的孩子收到 作为奖学金，你可以从529计划中提取确切的金额，并将其用于任何用途，而不会对收入产生罚款，但你必须为收入缴税。
• 免税收入提取的时间是税务专家争论的话题。

529撤回罚款

如果你从孩子的529计划中提取一部分或全部用于支付不符合条件的费用，你将不仅需要缴税，而且在大多数情况下，还需要对这些收入的应税部分额外支付10%的罚款(请记住，计划管理员将分配分配，以包括大部分原始贡献，但也包括一些收入。）以下是一个示例：

如果您的孩子有5000美元的调整合格教育费用（AQEE），但您采取了6000美元的分配，您现在有1000美元的非合格费用。 如果您最初的6000美元分配的收入部分是900美元，您将欠税并对150美元处以10%的罚款，计算如下：

900美元（收入）x 5000美元（调整合格教育费用）/$6000美元（分配）=$750美元（免税收入）

900美元（收入）-750美元（免税收入）=150美元需缴税加罚款

请注意，在上述示例中，您将不为代表您原始税后投资的分配部分（5100美元）缴纳任何税款或罚款，也不为被视为免税的收入部分（750美元）缴纳任何税款或罚款。

如何在不罚款的情况下提取529笔计划资金

有几种情况不适用应纳税所得额10%的罚款。其中包括受益人死亡、残疾、进入美国军事学院学习时的分配，或者包括收入分配，因为合格的教育费用用于确定美国人的机会或终身学习税收抵免。如果您的孩子接受某些类型的教育援助，则还有其他例外情况。其中之一就是奖学金例外。

529计划和奖学金

如果您的子女获得免税大学奖学金或补助金，则该奖学金或补助金的金额必须从合格教育费用总额中扣除，作为确定其AQEE的一部分。

奖学金例外，但是，让你提取的金额，奖学金和使用的任何目的的钱免费罚款。这部分分配的收入仍需缴纳所得税。但是，如果您将取款用于符合条件的教育费用，这笔钱将是免税和免罚款的。

奖学金条款很重要，因为如果你的孩子没有获得奖学金（或满足其他例外情况之一），而你提取的资金不用于合格的教育费用，你将同时欠税和10%的收入罚款。

529计划是可移植的，这意味着它可以被各州使用。如果你从一所大学转学到另一所大学，这笔钱就随你而去。

时限争议

自1996年第529条纳入公法104-188以来，基于奖学金的529计划分配的时间一直是税务专家争论的话题。 这是因为国会和美国国税局都没有就何时可以进行分配提供明确的指导。这导致了专家意见的分歧，从“没有时间限制”到“你必须在你的孩子毕业前提取资金”，再到“资金必须在获得奖学金的同一个日历（税）年出来”

RKM Accounting and Tax LLC的注册代理人Rachel Murley采取了一种有点拘束的方法。”虽然美国国税局并没有就这一主题提供具体的指导，“默里说，”就像美国国税局的大多数事情一样，你必须在字里行间进行解释。”

她指出，美国国税局出版物970，第52页，其中说，“要确定总分配的一年是多于或少于数额的合格教育费用，你必须将纳税年度的所有QTP分配总额与调整后的合格教育费用进行比较。“由于学年和纳税年度不一定是一回事，”Murley说，因此必须用纳税年度而不是学年来计算教育费用。换言之，你必须在你获得奖学金的同一个日历年进行分配。

然而，彼得J。注册会计师格雷科（Greco）是CSI集团的创始人兼首席税务策略师，他认为，在决定何时发放奖学金时，你有更大的自由度格雷科说：“大多数人相信并写过这样一篇文章：奖学金必须在支付学费的同一年发放。”然而，IRS970对于何时必须取款保持沉默。如果国会试图鼓励529项计划，那么在毕业前的任何时候都可以撤资，这在政策上是有道理的。”

底线

毫无疑问，你可以从你的529计划中获得一笔免罚款的奖学金，并将这笔钱用于任何目的。还有一个问题是你什么时候可以接受这个分配。如果没有IRS的指导，以下建议似乎是谨慎的：

• 如果可能的话，为了避免任何问题，在奖学金或补助金发放的日历年结束前进行分配。
• 如果您想将分发推迟到刚刚提到的日历年之后，请与您的计划管理员联系，以确保没有任何州或计划规则可能会施加惩罚。
• 同时，请联系可信赖的税务顾问寻求法律顾问。

一如往常，记住你可以避免10%的罚款，但不是对任何用于不合格费用的免税收入分配的常规税。