完工百分比与完工合同：概述

每个企业都必须选择一种会计方法来报告收入和支出。有必要充分了解所选择的方法，因为每种方法各不相同，特别是在税收方面。选择后，未经美国国税局（IRS）特别许可，不得更改方法。

完工百分比法和完工合同法通常用于建筑公司、工程公司和其他大型项目的长期合同业务。由于收入和支出在这些长期项目的工作中经常被推迟，公司也寻求推迟纳税义务。完工百分比法和完工合同法都允许此类税款递延。 

关键要点

• The completed contract method for the revenue recognition of a project is often the best option for income tax deferral.
• The risks associated with completed contract accounting include increases in tax rates and missing tax incentives.
• The percentage of completion method must be used if the revenues and costs of a project can be reasonably estimated and the parties involved are expected to be able to complete all duties.
• Percentage of completion may shield companies from fluctuati*** and make it easier to show revenue.

完成百分比

完工百分比法允许确认合同执行期间的收入、费用和税费。通过频繁报告，百分比报告降低了波动风险，同时提供了税收递延福利。

使用这种方法的公司可以在整个建造过程中安排里程碑或估计项目完成的百分比。只要特定金额的收入和支出可以归因于每个完成的部分，无论是通过百分比计算或确定的里程碑，活动是可报告的。

如果一个项目的收入和成本能够合理估计，并且有关各方能够完成所有的义务，则必须采用完工百分比法。  此外，这种方法容易受到欺诈和少报里程碑期的影响，因此必须仔细审查会计实务。

例如，一家建筑公司正在建造一座10层楼高的办公大楼，合同中的销售价格为400万美元。该公司估计，完成这一结构的总成本将为300万美元。因此，在施工过程中的任何给定点，它都可以按百分比报告完工情况。

因此，如果该项目被认为完成了40%，企业将报告400万美元项目收入的40%（400万x 0.4美元）。该公司还将公布300万美元支出的40%（300万美元×0.4美元）。这一计算结果将导致目前的毛利润为40万美元（400万美元×0.4）-（300万美元×0.4）。

已完成的合同

完工合同法（CCM）的会计考虑所有收入和费用直接相关的长期合同时，收到的工作完成。完工日期在合同中有明确规定，通常离开工日期还有几个月甚至几年。

尽管建筑公司在工作阶段可以享受免税待遇，有时甚至有资格享受某些税收优惠，但同时，这种方法可能是一种更具风险的经营方式。

例如，如果合同规定在五年内完成，企业在这段时间内可能不会对该项目的收入征税。然而，税法可以而且确实每年都在变化。如果在这五年期间税率提高，公司将面临比在这一过程中提前申报更高的税率。

根据完工合同法，没有必要估算项目成本，因为所有成本在项目完工时都是已知的。这可以防止不准确的估计，这可能是昂贵的。

此外，如果一家企业寻求外部投资者，在收入很少或没有收入的情况下，向他们证明公司的价值可能很有挑战性。尽管如此，即使存在这些风险，对于从事长期合同的公司来说，完工合同法仍然是最保守的会计方法。

特别注意事项

完工百分比法被视为连续销售。因此，买方和卖方都有可执行的权利。买方有权执行合同中的具体性能要求，而卖方有权在满足这些要求的基础上要求付款。

通常有三项要求必须到位，才能继续采用完工百分比法。这些合同规定了里程碑和付款，保证买方能保证付款，卖方能保证完工。如果不能满足这些要求，则建议继续采用完整的合同方法。