什麼是複測(remeasurement)？

重新計量是對公司財務報表中長期資產或外幣價值的重新評估。

關鍵要點

• 重新計量是重新確定一個專案或資產的價值，以提供其價值更準確的財務記錄的過程。
• 公司在翻譯以其他貨幣計價的外國子公司的財務報表時使用重新計量。
• 在長期資產（如固定資產或無形資產）發生減值的情況下，也採用重新計量。
• COVID-19帶來了商譽減值測試和重新計量估值的複雜性。

理解再測量

重新計量是重新確定一個專案或資產的價值，以提供其價值更準確的財務記錄的過程。公司在換算以另一種貨幣計價的外國子公司的收入和資產價值時使用重新計量。重新計量也很重要，因為它可以幫助公司重新評估固定資產（實物、長期資產）以及無形資產，如商譽。

複測型別

外幣折算重新計量

當公司有外國子公司時，重新計量是很常見的。如果子公司的記賬本位幣不等於子公司的本幣，母公司必須採用重新計量來評估外幣折算對母公司的影響。

如果子公司在惡性通貨膨脹或貨幣匯率大幅頻繁波動的環境中運營，也可使用這種方法。惡性通貨膨脹是指一個國家的商品價格正在經歷快速和過度的上漲。在這種情況下，重新計量也被稱為時態法，它使用基於資產獲得時間的歷史匯率。

對於在英國有子公司的公司，外幣重新計量將起作用，例如，當地貨幣為英鎊。不過，該公司向歐洲銷售產品，並以歐元支付，歐元將是其功能性貨幣。母公司最終需要將財務報表轉換回母公司的本幣。

外幣折算損益計入“其他綜合收益”。累計其他綜合收益包括各種來源的未實現損益，這些未實現損益不會直接影響損益表上的凈收益。相反，這些損益在資產負債表的權益部分單獨列報，低於留存收益。

減值重新計量

當實物長期資產（如土地）的價值急劇下降且無法收回時，採用重新計量。公司在資產負債表上以歷史成本持有其擁有的土地的價值，即最初購買土地所支付的價格。一般公認會計原則（GAAP）要求在報告固定資產價值時使用歷史成本，因為該金額易於核實，而且通常是保守的，因為隨著時間的推移，房地產的價值往往會升值。因此，價值增值可能不會重新計量為資產負債表上的較高價值。

但是，如果土地價值顯著永久性下降，則可進行重新測量。重新計量資產可使本公司更準確地記錄減值資產的價值，並可扣除損失。為了確定是否存在減值，公司需要確定資產的市場價值是否低於其賬麵價值。

只有在預期未來現金流無法收回的情況下，才應記錄減值損失。因此，在土地減值的情況下，公司通常需要預計在不久的將來**，以便記錄對較低價值的重新計量。如果它的**不是迫在眉睫，土地的價值可以合理地預期隨著時間的推移恢復。當減值資產的賬麵價值減記至市場價值時，損失在同一會計期間的損益表上確認。

重新測量示例

在COVID-19爆發之後，美國經濟遭受了嚴重的破壞，並因此產生了一些會計問題。其中一個問題是圍繞商譽減值的識別和評估而產生的。商譽通常每年進行減值分析和測試。然而，如果發生“觸發事件”，例如COVID-19爆發導致的經濟急劇下滑，則敦促公司在年度基礎之外對商譽進行減值測試。為了準確地重新計量商譽的價值，可能需要立即進行額外的審查。

在測試商譽減值時，公司可以從兩種方法中選擇一種。收益法使用貼現的未來現金流來確定商譽的價值。市場法利用公平市場估值，根據同一部門或行業內的類似交易確定商譽的價值。在COVID-19大流行之後，這兩種重新測量方法變得更加困難。

重新計量商譽的收益法因圍繞未來現金流預測的困難而變得複雜。由於未來不確定，以及**越來越多地參與企業救濟，企業更難準確預測其現金流。此外，由於企業倒閉、業務縮減、員工病假不確定以及在家工作導致生產力下降，還有一些更直接的問題影響到公司預測未來現金流的能力。市場方法同樣混亂，因為準確的市場分析和可比交易選擇也有問題。