並非所有商品或服務的交易都涉及貨幣媒介,如美元。有時,公司之間相互交換可銷售的商品,這種行為被認為是易貨貿易。這類交易給會計人員帶來了一個問題:收入是否應以交易貨物的公平市場價值為基礎入賬?為了稅務目的,你需要填寫什麼表格?
美國國稅局規定,公司和個人必須將所有收到的商品和服務的公平市場價值納入所有提供的商品和服務的交換範圍——簡而言之,你需要跟蹤易貨交易的價值。
當代易貨交易的一個常見例子是兩個不同的網際網路公司在彼此的網站上交換廣告空間。
兩個廣告空間都有市場價值,儘管它們不一定相同。此外,廣告空間的價值波動很快,這有時會導致難以估計其價值。1999年,美國財務會計準則委員會(FASB)的一個特別工作組裁定,只有在放棄的廣告空間的公平市場價值可根據公司為類似廣告空間收到現金(或可隨時轉換為現金的貨物)的歷史來確定時,才需要報告收入。
如果你的公司通常收到100美元的廣告空間,然後用類似的廣告空間進行交易,那麼美國國稅局希望這筆交易能獲得100美元的收入。
易貨收入在美國國稅局1040表附表C“營業損益”中以美元計。 在某些情況下,也可記錄在附表E,補充收入和損失中(也可記錄在IRS表格1040中)。
在標準日記賬分錄中,易貨交易賬戶被視為資產賬戶,易貨收入被視為收入專案。在上面給出的例子中,易貨交易賬戶借記100美元,易貨收入貸記100美元。
如果一家公司未能正確記錄易貨費用,它可以透過向美國國稅局提交1040-X表格來更正其申報表。
如上文所述,美國國稅局區分了兩個類似當事人之間在非商業基礎上的交易服務和在易貨交易中使用可銷售商業商品或服務的行為。
如果一個公司或個人只是交易服務,國稅局有時需要一份1099-MISC表格。
如果公司或個人從事易貨交易,必須提交經紀人和易貨交易所得,也稱為表1099-B。
有關易貨交易和收入會計稅務處理的綜合資源,請參見美國國稅局出版物525《應稅和非應稅收入》。
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