审计跟踪

审计跟踪是一种逐步的记录，通过它可以追踪会计、交易细节或其他财务数据的来源。审计跟踪用于核实和跟踪许多类型的交易，包括会计交易和经纪账户交易。...

什么是审计线索(an audit trail)？

审计跟踪是一种逐步的记录，通过它可以追踪会计、交易细节或其他财务数据的来源。审计跟踪用于核实和跟踪许多类型的交易，包括会计交易和经纪账户交易。

当需要验证项目的准确性时，审计跟踪最常用，例如在审计的情况下。在确定会计分录、资金来源或交易的有效性时，审计跟踪是有用的工具。

关键要点

审计跟踪是一种顺序记录，详细说明与特定交易或分类账分录相关的历史和事件。
在许多金融领域，保持审计跟踪通常是一项监管要求，也是一项会计最佳实践。
订单审计跟踪为监管机构提供涉嫌欺诈或非法金融活动的证据和信息。
审计追踪的运用有助于确认公司向公众发布的信息，从而稳定整体经济。
当对交易数据的有效性或准确性存在疑问时，SEC和NYSE等监管机构将使用审计跟踪来明确重建交易。

了解审计跟踪

当审计师或审查员需要核实诸如收入、净收益或每股收益（EPS）等数字时，审计跟踪可以用于会计。对计算公司收入、净收益或每股收益所涉及的交易进行审查，如果数字分类错误，则可重新计算。

例如，销货成本（COGS）是从计算净收益时使用的总收入中减去的费用项目。通过核实用于计算销货成本的交易和数据来源，将对销货成本数字进行双重检查。最终数字的所有元素都会沿着审计跟踪进行双重检查，以验证最终数字。

所有上市公司都要接受财务审计，作为其报告责任的一部分。

审计跟踪类型

审计跟踪，或者更确切地说是跟踪审计跟踪的过程，存在于许多不同的金融领域。例如，当购房时，抵押贷款贷款人可以利用审计追踪来确定首付的资金来源。他们可能会要求看一份银行对账单，上面显示账户中的存款情况，并要求对存款来源进行进一步核实。

当对交易数据的有效性或准确性存在疑问时，美国证券交易委员会（SEC）和纽约证券交易所将使用审计跟踪来明确重建交易。这是为了确保在主要交易所进行的交易符合现行规定。

当然，审计追踪也可以用来追踪不正当的市场活动。例如，如果有人认为某个实体为了操纵股价而大量交易一只交易量很小的股票，监管者可以利用审计线索来帮助查明罪魁祸首。

然后，监管机构将记录和分析参与违规证券特定交易的所有房屋和经纪人，以确定谁的活动异常，谁可能是操纵者。根据所使用的交易方案的复杂性，重建交易历史除了需要审计跟踪数据外，还可能需要法务会计。

审计跟踪的优缺点

审计跟踪是会计师用来让公司对其行为负责的重要工具。如果不使用审计追踪来确认财务信息，就没有理由相信公司的财务报告是合法的。因此，审计跟踪不仅能保护消费者免受欺诈性举报，而且有助于稳定整体经济。

审计跟踪还迫使实体保持一个彻底和更新的审计日志和跟踪系统，这进一步减少了欺诈和其他类型的金融犯罪。在医疗保健等行业，审核日志的精心保存有助于确保敏感信息（如受HIPAA法规保护的信息）只能由相关方访问。

虽然审计跟踪提供的财务信息对业务的顺利进行是绝对必要的，但维持和实施这一做法仍面临一些挑战。

企业面临的最大问题是维护一个足够合规的审计日志所需的时间和金钱。审计日志自动化时尤其如此。随着日志大小的增加，它们可能很难导航和存储。此外，访问可能过于广泛，这可能会损害数据的完整性。

最后，就像银行希望批准向其成员发放贷款一样，有时审计跟踪的要求是不必要的严格。例如，如果消费者未能保持适当的财务记录，他们可能会被不公平地拒绝贷款，否则他们应该得到批准。

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审计跟踪示例

订单审计跟踪系统（OATS）是由金融业监管局（FINRA）建立的一个自动交易输入系统，用于记录与国家市场系统（NMS）上交易的所有股票的订单、报价和其他相关交易数据有关的信息。该系统简化了订单从最初收到订单到最终执行或取消的过程，便于跟踪或审计。

OATS的目的之一是监测可疑行为，并为调查人员提供审计线索。由于记录的数据，从事可疑活动的人更容易找到。

2010年5月6日发生了一起重大案件，一名日内交易员“欺骗”了标准普尔500指数；p500电子迷你市场。他使用了一个自动化程序，启动了销售订单的多米诺骨牌效应，导致当天闪电崩盘。2015年，一名伦敦居民被抓获并逮捕。2016年，他承认欺骗和电信欺诈。虽然有一些当事人参与提供证词和证据，而且这起案件涉及期货，而不是股票，但这表明了订单审计跟踪和财务监督的重要性。监管者们看到，负有责任的纳文德·辛格·萨拉奥（Navinder Singh Sarao）发出了数百份巨额订单，但他并不打算履行这些订单，而是为了按照自己喜欢的方向操纵市场。

近年来审计实践中发现的另一个最著名的欺诈案例是安然公司（Enron）。上世纪90年代末，安然因其创新精神而备受赞誉，是华尔街的宠儿之一。然而，该公司在2000年互联网泡沫破灭中受到重创的一些行业拥有大量敞口。该公司没有消化亏损，诚实地向前推进，而是向投资者隐瞒亏损，并夸大其他行业的利润，以安抚股东。

负责审计安然公司的安达信（Arthur Andersen）现在已经倒闭，尽管他们知道这些文件有欺诈性，但他们还是签署了安然的报告。最终，损失太大，无法掩盖，安然被迫申请破产。

尽管安达信（Arthur Andersen）首席执行官下令审计师销毁所有揭露欺诈行为的安然文件，但最终真相还是水落石出，安然和安达信（Arthur Andersen）的员工都受到了刑事指控。

安然的案例提出了一个最有说服力的理由，证明需要准确和彻底的审计日志。

针对安然丑闻，美国总统乔治W。布什签署法律