什么是官方贷款(a crown loan)？

官方贷款是没有到期日的无息贷款。它通常是由高收入阶层的成年人向低收入阶层或最低收入阶层的人（如未成年子女或其他亲属）提供，以避免或减轻对基金的税收负担。1984年，国会和美国最高**堵住了使此类贷款具有吸引力的漏洞。

关键要点

• 官方贷款是一种无息贷款，没有到期日，由高所得税等级的人和低所得税等级的人之间进行，目的是减少对基金的税收。
• 皇冠贷款的名字来源于亨利·克罗恩，他是芝加哥一位富有的实业家。
• 克劳恩提出了这个想法，他利用活期贷款作为一种手段，将自己的财富转移给子女。
• 贷款的财务结构包括将资金借给子女或孙子孙女，这些资金将投资于提供高回报的资产。由于子女或孙子孙女所处的税率等级较低，因此投资收益的税收将减少。
• 1984年，国会和美国最高** 堵住了使这种贷款成为可能的漏洞。

官方贷款的运作方式

皇冠贷款得名于亨利·克罗恩，他是芝加哥一位富有的实业家和著名的慈善家，最早利用活期贷款将财富转移给他的子孙后代。

活期贷款没有固定的到期日，因此只有在贷款人的要求下才到期还款。使用这些贷款的个人这样做，通常是为了利用他们的子女或孙子孙女将为所借资金的投资收益支付的不同税率。

在今天的税法环境下，免息官方贷款的优势已经消失；事实上，接受者可能因为收到“免除的债务”而面临税收

这种交易的典型财务结构是向子女或孙子孙女贷款。然后，这些资金将被投资于提供高利率或高回报率的资产或金融工具。

由于借款人的税率通常低于贷款人，因此投资收益的应纳税额将少得多。由于这些资金代表的是贷款而不是赠与，贷款人可以避免就贷款金额支付赠与税，贷款人也可以通过只要求偿还本金来避免利息税。

王室贷款面临的挑战

美国国税局（IRS）从20世纪60年代开始关注皇冠贷款。1973年，它试图对价值1800万美元的此类贷款征收赠与税，这些贷款是由亨利·克朗的一个儿子莱斯特·克朗（Lester Crown）等人为子女和其他近亲设立的信托基金提供的。

莱斯特·克朗在税务法庭上对该税提出了异议并获胜：尽管美国国税局提出了上诉，但美国第七巡回上诉**在克朗v。局长，支持税务法庭的判决。

然而，几年后，国税局在另一个案件中获胜。1984年，在迪克曼诉。最高**维持了第11巡回法庭的一项裁决，该裁决评估了保罗和埃丝特·迪克曼对其子女和一家控股的家族企业发放的无息贷款的赠与税。

这项裁决，加上1984年税收改革法案中为弥补低于市场利率贷款的税收漏洞而增加的立法，有效地消除了发放官方贷款的财政动机。

官方贷款的现行税务处理

尽管它们仍然存在，但一个高财富的个人希望从今天的官方贷款中受益，可能不会发现这种做法有好处，税收明智。根据《国内税收法典》第7872节的规定，美国国税局通常可以将此类贷款（以及一般的活期贷款）视为低于市场的贷款或赠与贷款，具体取决于所收取的利率和贷款人放弃的利息支付的性质。

从技术上讲，这意味着部分或全部贷款、本金和/或其可能收取的利息金额被视为“已免除”，债权人免除的债务应作为取消债务收入征税。从实际情况来看，底线是：一般无息贷款，特别是官方贷款，都要缴税。