什么是属性抽样(attribute sampling)？

属性抽样是审计过程中使用的一种统计过程，旨在分析给定总体的特征。这种做法经常被用来测试一家公司的内部控制是否得到了正确的遵循。如果没有依靠控制的能力，进行有意义的审计将非常困难，而且成本极高。

关键要点

• 属性抽样用于审计程序，帮助分析给定总体的特征。
• 这一统计过程有助于确定内部控制是否得到遵守。 
• 这个过程包括对某些活动进行采样，例如支付一定金额的**，然后分析该过程。

属性采样的工作原理

假设一个审计师想测试一个公司的规则的有效性，即超过10美元的采购必须通过采购订单授权。由于审查每一张超过10美元的供应商**通常是不可行的，审计员将抽取一个样本。样本的大小必须足够大，以提供超过10美元的全部采购订单的准确图片，尽管这种准确性始终是一个程度的问题，必须进行测试。在检查样品时，审核员可能会发现超过10美元的供应商**中有5%未经采购订单授权。

另一方面，5%可能被认为是可以接受的。由于审核员已经取样，无法检查全部供应商**，因此他们必须进行额外的分析，因为每次取样时，都会出现一种称为“取样错误”的现象。

当样本的值与从中抽取样本的整个总体的值不匹配时，就会发生采样错误。因此，如果额外的分析表明误差幅度是2.5%，那么5%的不符合率是可以接受的，因为置信区间是5%，加上或减去2.5%，可容忍的3%的不符合率在这个范围内。

这5%的不合规率可能是可接受的，也可能是不可接受的，这取决于审计师确定为可容忍的比率。如果审计师认为3%的不合规率是可容忍的，那么5%的不合规率将显得过高，并表明公司的内部控制无效。在这种情况下，审计师需要进行额外的调查。这一数据也可能表明，未来需要更多的控制措施。

以一项选举民调为例，抽样数据显示49%的被调查者说他们计划投票给候选人A，51%的被调查者说他们计划投票给候选人B。在这种情况下，2.5%的抽样误差幅度大于两个数字之间2%的差异，这将使民调结果的准确性受到质疑。

属性抽样只有在用于审计正确设计和有效执行的内部控制时才有意义。

属性抽样中的问题类型

许多项目可以使用属性抽样进行研究。部分列表包括：

• 货物总是在开单前装运吗？
• 货物是否仅从经批准的供应商处购买？
• 信用销售是否向拥有批准信用的消费者进行？
• 所有支票都有授权人签字吗？