什么是材料参与试验(material participation tests)？

实质性参与测试是一套美国国税局（IRS）标准，用于评估纳税人是否实质性参与了贸易、业务、租赁或其他创收活动。如果纳税人通过了七项实质性参与测试中的一项，则纳税人实质性参与。然而，当纳税人的参与未能满足七项实质性参与测试中的至少一项时，被动行为规则限制了损失的扣除。

关键要点

• 实质性参与测试有助于确定纳税人是否实质性参与了商业、租赁或其他创收活动。 
• 重要参与者可以在其纳税申报表中扣除全部损失。
• 只有满足七项材料参与测试中的一项要求才能获得资格。
• 被动行为规则限制了任何被动损失的可扣除性。

了解材料参与测试

物质参与创收活动，一般来说，是一种经常性、持续性和实质性的活动。纳税人实质性参与的创收行为是积极的收入或损失。主动损失是可扣除的，但受风险规则或国内税收法（IRC）规定的其他限制。

被动活动规则适用于不符合材料参与测试的参与。被动参与创收企业是指不定期、不连续、不实质的参与。纳税人被动参与的创收行为是被动的损益。被动行为规则限制了任何被动损失的可扣除性。

物质参与可能比被动参与更糟，也可能不比被动参与更糟。建议由财务顾问协助决策。

材料参与试验的类型

在任何纳税年度，纳税人或其配偶如果满足七项实质性参与测试中的任何一项，就有资格实质性参与企业。

• 测试一：参与500小时以上。
• 测试二：实质上构成所有参与的活动。
• 测试三：参与时间超过100小时，且不少于任何其他个人的参与。
• 测试四：这是一个重要的参与活动，结合所有重要的参与活动，超过500小时。一项重要的参与活动是纳税人在没有资格参加其他六项测试的情况下参与超过100小时的业务。
• 测试五：在前十个纳税年度的任何五年内参与。
• 测试六：前三个纳税年度的个人服务活动。个人服务活动是指资本不是物质收入产生因素的活动，如健康、法律、工程、建筑、会计、精算学、表演艺术或咨询。
• 测试七：在所有事实和情况的基础上，定期、连续、实质性地参加超过100小时的测试。

材料参与测试的利弊

不是所有花在某些活动上的时间都会计入测试1、3、4或7的100小时或500小时阈值。

作为投资者花费的时间将不计算在内，除非他们能够直接参与日常管理活动。 业主通常不做的工作不计入物质参与时间，也不计入通勤时间。根据被动损失规则，为避免不允许损失的主要目的而进行的工作不是实质性参与。最后，参与一项纯粹的管理活动，其他管理者得不到任何报酬，这是不可计算的。

有限合伙人对其所属企业的参与属于被动参与，除非他们通过了一级、五级或六级实质性参与测试。当纳税人参与两个通过同一传递实体经营的企业时，必须满足每个企业的七项测试中的至少一项，才能视为实质上参与了这两项活动。

材料参与试验的特殊考虑

拥有企业所有权权益的纳税人因其所做的工作而获得参与信贷。纳税人通过确定所花费的时间和所做工作的性质，确立了他们的参与。纳税人的参与基于他们保存的记录，如预约簿、日历、叙述性摘要或任何其他合理的方式。