材料參與試驗

實質性參與測試是一套美國國稅局（IRS）標準，用於評估納稅人是否實質性參與了貿易、業務、租賃或其他創收活動。如果納稅人透過了七項實質性參與測試中的一項，則納稅人實質性參與。然而，當納稅人的參與未能滿足七項實質性參與測試中的至少一項時，被動行為規則限制了損失的扣除。...

什麼是材料參與試驗(material participation tests)？

實質性參與測試是一套美國國稅局（IRS）標準，用於評估納稅人是否實質性參與了貿易、業務、租賃或其他創收活動。如果納稅人透過了七項實質性參與測試中的一項，則納稅人實質性參與。然而，當納稅人的參與未能滿足七項實質性參與測試中的至少一項時，被動行為規則限制了損失的扣除。

關鍵要點

實質性參與測試有助於確定納稅人是否實質性參與了商業、租賃或其他創收活動。
重要參與者可以在其納稅申報表中扣除全部損失。
只有滿足七項材料參與測試中的一項要求才能獲得資格。
被動行為規則限制了任何被動損失的可扣除性。

瞭解材料參與測試

物質參與創收活動，一般來說，是一種經常性、持續性和實質性的活動。納稅人實質性參與的創收行為是積極的收入或損失。主動損失是可扣除的，但受風險規則或國內稅收法（IRC）規定的其他限制。

被動活動規則適用於不符合材料參與測試的參與。被動參與創收企業是指不定期、不連續、不實質的參與。納稅人被動參與的創收行為是被動的損益。被動行為規則限制了任何被動損失的可扣除性。

物質參與可能比被動參與更糟，也可能不比被動參與更糟。建議由財務顧問協助決策。

材料參與試驗的型別

在任何納稅年度，納稅人或其配偶如果滿足七項實質性參與測試中的任何一項，就有資格實質性參與企業。

測試一：參與500小時以上。
測試二：實質上構成所有參與的活動。
測試三：參與時間超過100小時，且不少於任何其他個人的參與。
測試四：這是一個重要的參與活動，結合所有重要的參與活動，超過500小時。一項重要的參與活動是納稅人在沒有資格參加其他六項測試的情況下參與超過100小時的業務。
測試五：在前十個納稅年度的任何五年內參與。
測試六：前三個納稅年度的個人服務活動。個人服務活動是指資本不是物質收入產生因素的活動，如健康、法律、工程、建築、會計、精算學、表演藝術或諮詢。
測試七：在所有事實和情況的基礎上，定期、連續、實質性地參加超過100小時的測試。

材料參與測試的利弊

不是所有花在某些活動上的時間都會計入測試1、3、4或7的100小時或500小時閾值。

作為投資者花費的時間將不計算在內，除非他們能夠直接參與日常管理活動。業主通常不做的工作不計入物質參與時間，也不計入通勤時間。根據被動損失規則，為避免不允許損失的主要目的而進行的工作不是實質性參與。最後，參與一項純粹的管理活動，其他管理者得不到任何報酬，這是不可計算的。

有限合夥人對其所屬企業的參與屬於被動參與，除非他們透過了一級、五級或六級實質性參與測試。當納稅人參與兩個透過同一傳遞實體經營的企業時，必須滿足每個企業的七項測試中的至少一項，才能視為實質上參與了這兩項活動。

材料參與試驗的特殊考慮

擁有企業所有權權益的納稅人因其所做的工作而獲得參與信貸。納稅人透過確定所花費的時間和所做工作的性質，確立了他們的參與。納稅人的參與基於他們儲存的記錄，如預約簿、日曆、敘述性摘要或任何其他合理的方式。

發表於 2021-06-05 22:00
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分類：金融

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