什么是纵向公平(vertical equity)？

纵向公平是一种征收所得税的方法，所缴税款随所得额的增加而增加。纵向公平背后的驱动原则是，那些有能力支付更多税款的人应该比那些没有能力支付更多税款的人贡献更多。

这可以与横向公平形成对比，即收入和资产相似的个人应缴纳相同数额的税款。

理解纵向公平

税收制度的公平性关系到税收负担是否在居民中公平分配。支付能力原则指出，个人支付的税额应取决于税收相对于个人财富所产生的负担水平。支付能力原则产生了公平和公平的两个概念纵向公平和横向公平。

纵向公平通过比例税率或累进税率推动高收入人群应缴纳更多税款的原则。在比例税中，纳税额随收入的增加而直接增加。由于实际平均税率不随收入的变化而变化，因此每个人都要支付相同比例的所得税。

关键要点

• 纵向公平是一种所得税方法，随着收入的增加，应缴纳更多的税。
• 纵向公平是基于有能力通过累进税率或比例税收支付的原则。
• 纵向公平往往比横向公平更容易实现，而横向公平可能会受到漏洞和扣减的影响。

纵向公平示例

例如，对于纵向公平，考虑一个年收入为100000美元的纳税人和另一个年收入为50000美元的纳税人。如果税率是统一的，按15%的比例计算，那么高收入者将在给定的纳税年度缴纳15000美元的税款，而低收入者将承担7500美元的纳税义务。在所有收入金额中采用相同的税率，拥有更多资源或更高收入水平的个人将总是比低收入者支付更多的美元税。

累进税

累进税包括税级，即人们根据其收入所处的税级纳税。每个税率等级都有不同的税率，高收入等级的税率最高。在这种税制下，有效的平均税率随着收入的增加而增加，因此富人在税收中所占的份额要高于穷人。例如，在美国，从2019年起，收入10万美元的单一纳税人的最高边际税率为24%。 他的纳税义务为18174.50美元，实际税率为18.17%。 对于年收入为5万美元的单一纳税人，最高边际税率为22%。 在这种情况下，该纳税人将支付6864美元，实际税率为13.73%。

另一个用来衡量税收体系公平性的标准是横向公平，即具有相似支付能力的人应该为经济贡献相同数额的税收。这一概念背后的基础是，同一收入群体的人对社会的贡献能力是平等的，因此，应该通过征收相同水平的所得税来获得相同的待遇。例如，如果两个纳税人的收入为5万美元，他们都应按相同的税率纳税，因为他们都拥有相同的财富或属于相同的收入阶层。然而，在一个存在漏洞、扣除和激励的税收体系中，横向公平很难实现，因为提供任何税收减免都意味着类似的个人实际上支付的税率并不相同。