美国国税局使用估算利息来征收贷款或证券的税收收入,这些贷款或证券很少支付利息或不支付利息。估算利息对于贴现债券很重要,例如零息债券和其他低于面值、按面值到期的证券。国税局在计算国库券的估算利息时使用增值法,并有适用的联邦利率,该利率设定了与估算利息和原始发行贴现规则相关的最低利率。
估算利息可能适用于家庭和朋友之间的贷款。例如,一位母亲借给儿子5万美元,没有利息。适用的短期联邦利率是百分之二,因此儿子每年应向母亲支付1000美元的利息。美国国税局假设母亲从儿子那里收取这笔款项,并将其作为利息收入列在纳税申报表上,即使她没有收取这笔资金。
因为有很多低息或无息贷款是免税的,美国国税局通过1984年的《税法》确定了适用的联邦利率。美国国税局确定了低于特定利率门槛的贷款可收取的最低利率,并将利率产生的潜在收入金额视为估算收入。由于AFR的产生,国税局可以从未征税的贷款中收取税收。
在计算零息债券的估算利息时,投资者首先确定债券的到期收益率。假设应计期为一年,投资者将债券的面值除以购买时支付的价格。然后,投资者将债券价值增加一个等于1除以债券到期前应计期数的幂。投资者将该数字减少1,并乘以一年内的应计期数,以确定零息票债券的YTM。
由于零息债券的调整后购买价格最初等于发行时的购买价格,因此每个应计期间获得的应计利息加在调整后购买价格上。应计利息是初始调整购买价格乘以本年迄今。该值是该期间的估算利息。
估算利息对于确定养老金支出很重要。例如,当一名雇员从他们曾是退休金计划成员的公司退休时,该公司可以向该退休人员一次性提供该计划为他们预留的50万美元,或者他们每年可以领取5000美元的福利。假设适用的短期联邦利率为2%,退休人员需要确定他们是否可以在另一个市场通过一次性支付和购买更高收益率的年金找到更好的估算利息。
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