非现金费用是不涉及现金支付的减记或会计费用。它们可以代表公司财务状况的有意义的变化,在不影响短期资本的情况下影响盈利。折旧、摊销、折耗、股票补偿和资产减值是常见的非现金费用,这些费用会减少收益,但不会减少现金流。
非现金费用可以在公司的损益表中找到。必须记录不伴随现金流出的费用,这对于使用权责发生制会计的公司来说是必要的,权责发生制会计是公司用来记录其财务交易的一种制度,无论是否进行了现金转移。
折旧、摊销和折耗在资产的整个使用寿命内进行支出,该资产在较早日期以现金支付。如果一家公司的利润不能完全反映当时资产的现金支出,那么它必须在随后的一系列时期内反映出来。这些费用是从资产负债表上的账目中扣除的,减少了该报表中项目的价值。
非现金费用也可以反映由资产负债表项目变化引起的一次性会计损失。这些费用通常是会计政策、公司重组、资产市场价值变化或可变现未来现金流假设更新的结果。
通用电气公司(General Electric Co.)在2018年10月减记其苦苦挣扎的电力业务价值220亿美元,称为商誉减值费用,是非经常性非现金费用的一个很好例子。 当收购超过被收购实体的公允价值时,商誉计入资产负债表,如果收购资产的价值低于原始预期,商誉在未来必须减值。通用电气的巨额会计费用,主要与其106亿美元收购法国阿尔斯通公司有关,引起了人们的关注,这是可以理解的。
与其他类型的减记一样,非现金费用会减少报告的收益,因此会对股价造成压力。公司往往试图淡化非现金收费的重要性,特别是一次性收费,调整收益以排除其对财务数据的影响。
投资者的任务是确定非现金收费是否值得警惕。非现金支出通常是预先标记的,是无害的。然而,其中一些可能会突然出现,成为会计核算不善、管理不善和财富急剧变化的潜在危险信号。
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