什么是不负责任的计划(a non-accountable plan)？

2017年的《减税与就业法案》（TCJA）取消了对2018年至2025年期间因公司业务产生未支付费用的员工的逐项扣除。 以前的雇员可以从口袋里扣除诸如制服清洁和专业机构的费用。

公司可以通过建立一个不负责任的计划来补偿雇员在扣除费用方面的损失，这是一种向雇员提供无需向雇主说明理由的商业开支或差旅津贴的方式。

在非责任计划中提供给员工的款项被视为应纳税所得额，应出现在员工的W-2表上。

也被称为津贴计划，非责任计划与责任计划的不同之处在于后者要求雇员提供足够的会计来获得补偿。由于员工在责任计划下收到的款项是用于偿还用于业务相关支出的款项，因此不应纳税。

关键要点

• 雇员过去可以从税收中扣除与业务有关的费用，但《减税和就业法》至少在2025年之前取消了这些逐项扣除。
• 如果企业希望继续授权员工支付制服清洁等费用或向专业机构缴纳会费，可以制定一个负责或不负责的计划。
• 对于不想预先批准员工开支的公司来说，无责任计划很有用。

非责任计划的工作原理

虽然根据不负责任的计划给予雇员的钱是用来支付商务开支的，如旅费、餐费或娱乐费，但受款人可以选择任何方式使用。例如，如果雇主给雇员500美元来支付出差期间的伙食费，根据一项不负责任的计划，雇员每顿饭都可以吃便宜的食物，并将节省下来的钱据为己有。

然而，就美国国税局（IRS）而言，除了薪金或工资之外，还要支付补偿金。因此，它作为收入征税。雇主可能会对某些开支项目使用非责任计划，对其他开支使用责任计划。

非责任计划：费用和税收

非责任计划中与业务相关的任何支出可由接收者在其1040表格中作为杂项逐项扣除进行索赔。此类费用受2%的限制，即逐项列出的申报人只能扣除超过其调整后总收入（AGI）2%的部分费用。

根据美国国税局的规定，费用必须是普通的和必须扣除的；否则，国税局可能会拒绝或认为他们“奢侈”，也不允许他们，虽然这是很少适用。

在无责任计划的情况下，“普通和必要”的定义根据具体情况而更加宽松“普通”只是指企业运营中通常需要的东西“必要”仅仅意味着一个项目是适当的，有助于企业的经营。 更多信息，请参见美国国税局出版物535：业务费用。

非责任计划与责任计划

在一个负责任的计划中，雇员必须证实费用是什么，它是用来做什么的，它是多少，以及它是在为公司做生意时发生的。应纳税计划费用不被视为应纳税所得额。任何未使用的预付款必须及时返还给公司（由IRS规定）。