什么是国外税收减免(the foreign tax deduction)？

国外税收减免是美国纳税人为计算已经支付给外国**的税收而采取的一种逐项扣除，通常被归类为预扣税。

如果扣除额比抵免额对纳税人更有利，则通常采用外国税收扣除额代替更常见的外国税收抵免额。

关键要点

• 外国税收减免允许美国纳税人减少其应纳税所得额的一部分，所得税支付给外国**。
• 其目的是防止美国公民因同样的收入而被双重征税。
• 考虑到国外税收减免对纳税人更有利，将采用国外税收减免代替国外税收减免。

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税收减免与税收抵免

国外税收减免的基础

为避免在美国和外国双重征税，纳税人可选择将本年度已支付或应计的任何合格外国税款金额作为外国税收抵免或分项扣除额。外国税收抵免适用于纳税人从其应纳税所得额中扣除所有税款后所欠的税款，并将一美元对一美元的总税单减少。

外国税收减免减少了选择这种方法的个人的应纳税所得额。这意味着减税的好处等于应纳税所得额的减少乘以个人的实际税率。国外税收减免必须逐项列出，即在纳税申报表上列出。所列项目的总和用于降低纳税人的调整后总收入（AGI）。选择扣除符合条件的外国税收的纳税人必须全部扣除，并且不能为任何一项扣除。  分项扣除额只有在其分项费用的总价值低于可获得的税收抵免额时才是有益的。

如果外国税率很高，而且只收到相对于国内收入的少量外国收入，则外国税收减免可能更为有利。此外，申请扣除额所需的文书工作比外国税收抵免少，外国税收抵免需要填写1116表格，而且根据申请的外国税收抵免的数量，填写起来可能比较复杂。如果进行了国外税收减免，则应在表格1040的附表A中报告。

国外税收减免实例

在大多数情况下，外国税收抵免将提供比扣除更大的好处。例如，假设一个人从外国**获得3000美元的股息，并就投资收入缴纳600美元的外国税。如果她在美国属于25%的边际税等级，她的纳税义务将是25%x 3000美元=750美元。如果她有资格获得500美元的税收抵免，她可以将她的美国税单减至750美元-500美元=250美元。如果她申请500美元的扣除额，她的应纳税股息收入将减至3000美元-500美元=2500美元，她的纳税义务是25%x 2500美元=625美元。

有关美国人缴纳的外国税款的更多信息，请参见美国国税局出版物514。