第一部分 3的第一部分：确定总租金收入

1. 1确定你是想成为一个现金制还是权责发生制的纳税人。现金制是比较常见的方法。采用现金制方法，你要报告你在纳税年度内实际收到的租金收入。采用权责发生制方法，你要根据你赚取的时间来报告租金收入。

2. 2.将你出租房产的所有收入来源加起来。这包括租金、预付租金和以下内容：为取消租约而支付的费用；由租户支付的水电费和其他费用；你用租金代替现金获得的服务或财产；以及你决定保留的保证金金额，通常在租约终止时。这不包括你收到并打算在租约终止时返还给租户的保证金。如果你收到的保证金是第一个月和最后一个月的租金，如果这些金额是用来支付那几个月的租金，就应该包括在你的总收入中。

3. 你可以在一张附表E中列出多达3处房产的租金收入。请确保你在1a项下列出的实际地址与租金相一致。例如，假设你在123 Main Street和345 Mulberry Street拥有房屋供出租。你把主街的房子列在 "A "旁边，把桑树街的房子列在 "B "旁边。当你填写你的收入时，确保你在A栏填写主街房屋的租金，在B栏填写桑树街房屋的租金。为了这个例子的目的，假设你在主街的房屋收到10万美元的租金，在桑树街的房屋收到8万美元的租金。

第二部分 3的第二部分：总计费用

1. 1收集并归类你在每个出租物业上发生的费用。你能够扣除维护、保养和管理出租房产的费用。附表E中的费用被分成具体的类别，如广告费、管理费、修理费、用品费、税金和水电费。把每个类别的支出加起来，然后把这个数额填在正确的方框里。与收入一样，如果你在附表中列出了多个房产，请确保你在正确的房产栏中匹配正确的支出。

2. 2计算任何折旧费用。粉刷或更换屋顶等修理费用可以一次性扣除，而增加游泳池或安装新的绝缘材料等改进费用通常必须在几年内折旧，而不是在你支付这些费用的年份扣除。请注意，折旧费用会减少你出租房产的成本基础，并在你最终出售房产时增加你的任何收益。一般来说，你需要把你的房产成本或其他税收基础，将该成本分配给你出租的不同类型的房产，然后使用美国国税局为这些类型的房产规定的比率、方法和使用寿命来计算你的年度折旧。你可以将房产的部分成本分配给土地（如果你出租的是房子，而不是公寓）。看一下当地的房产税评估，看看房产的价值是如何在建筑和装修与土地之间分配的。你不能对土地进行折旧扣除。例如，如果房产税评估员将房产价值的20%分配给了土地，你就可以将40,000美元分配给土地（20% x 200,000美元），这是不折旧的。然后，你可以将160,000美元（200,000美元-40,000美元）分配给建筑物，这将在27.5年内折旧（这是住宅房地产的典型长度）。国税局指出，你应该用200%的余额递减法对家具进行折旧。要想知道你每年的折旧额，请参考国税局公布的递减平衡表。

3. 例如，假设你在Main Street的房子上有50,000美元的支出，你可以在第20行的A栏中输入这一金额。如果你在Mulberry Street的房子上有80,000美元的支出，那么这个数额将被填入第20行B栏。

第3部分 第3部分：寻找应税收入

1. 1 从第3行的总收入中减去第20行的总支出，然后将结果输入第21行。一般来说，这个数额就是你的出租房产的应税收入。如果这个数额是负数，你的出租物业就有损失。你必须查阅其他表格以确定你的损失是否可以扣除。

2. 2将第21行的任何正数输入第24行。如果你有损失，不应包括在这一行。例如，由于你在主街的房子收到了100,000美元的租金，但只产生了50,000美元的支出，你在主街房子上的收入是50,000美元。由于你在桑树街房屋的收入和支出完全相同，你在该房产上没有租金收入。

3. 3在第25行输入任何损失。这包括你在使用8582表计算被动活动损失后，在第22行输入的任何可扣除的租赁房地产损失。被动活动损失很复杂，但一般来说，如果你的调整后总收入低于100,000美元，你每年可以扣除多达25,000美元的出租房产损失。

4. 4 将第24行和第25行相加，将结果输入第26行。这个数额是你的应税租金收入总额，应该包括在你的1040表中。举个例子，你在Main Street和Mulberry Street的两栋房子的应税租金收入总额为50,000美元。

• 如果你提供实质性的服务，如女佣服务，以方便你的租户，你应该使用附表C，商业利润或损失来报告租金收入，而不是附表E。
• 如果你符合房地产专业人员的资格，你可能能够扣除更多的租金损失。请向税务顾问咨询更多信息。
• 如果你拥有一个商业地产，并将其出租给你自己经营的企业，可能会有特殊的规定，允许你承担与该地产有关的损失。如果需要帮助了解和利用这些税收筹划机会，请向税务顾问咨询。