現在是時候重組你的企業了嗎？

美國國稅局（IRS）已出臺條例草案，以明確新的法律，規定20%的扣除轉嫁業務收入。根據2017年12月透過的《減稅和就業法》，該法將在2018至2025納稅年度生效。...

美國國稅局（IRS）已出臺條例草案，以明確新的法律，規定20%的扣除轉嫁業務收入。根據2017年12月透過的《減稅和就業法》，該法將在2018至2025納稅年度生效。

條例草案明確了誰有資格享受新的20%扣除額，誰沒有。在急於透過稅單時，這一規定寫得不夠清楚。國稅局正在努力解決這個問題。假設最終條例與條例草案非常相似，以下資訊將幫助您決定重組業務是否合理。

關鍵要點

在一種組織形式下成立的公司可能會發現隨著業務的發展而進行重組是有益的。
某些型別的重組可以為企業及其所有者帶來更優惠的稅收待遇。
最近的規定意味著某些漏洞已經被堵住了，所以在進行重組之前，一定要瞭解重組的所有含義和要求。

合格企業

為了有資格申請20%的合格商業收入（QBI）的稅收減免，您的企業必須是一個透過實體。傳遞實體之所以這樣命名，是因為企業的收入“傳遞”給所有者。它不在商業層面徵稅，而是在個人層面徵稅。

轉口企業的所有者按個人稅率對其營業收入納稅。轉手業務包括獨資企業、合夥企業、私人公司、信託和不動產。相比之下，C公司的收入要繳納公司稅率。

合格收入

美國國稅局（IRS）將合格業務收入定義為凈業務收入，不包括資本利得和損失、某些股息或利息收入。20%的扣除額減少了聯邦和州的所得稅，但沒有減少社會保障稅或醫療保險稅，這意味著它也沒有減少自營職業稅——這一術語指的是僱主加上員工在經營自己的企業時繳納的這些稅的一部分。

20%的QBI扣除額，也稱為第199A節扣除額，在稅法規定的部分之後，計算為以下兩者中的較小者：

納稅人合格業務收入的20%，加上（如適用）合格房地產投資信託股息和合格上市合夥企業收入的20%
納稅人應納稅所得額減去凈資本利得的20%。

計算是相當複雜的，因此在本文中，我們將不談論房地產投資信託紅利或合格的公開交易合夥收入，從而使事情簡單化。

第199a節扣除逐步淘汰水平

如果您已婚共同申報，應納稅所得額為315000加元或更少，對於任何其他申報狀態，應納稅所得額為157500加元或更少，您可以申請全額20%的扣除額。不過，根據稅務基金會的一份報告，很多轉嫁企業都是大公司，“轉嫁企業的大部分收入都是按最高的個稅稅率納稅”

例如，某些對沖基金、投資公司、**商和房地產公司通常被構造為傳遞實體。因此，這些限制將影響到許多納稅人。

如果你是一個擁有轉嫁業務的納稅人，而你的應納稅所得額超過了這些限額，那麼要弄清楚根據新稅法你有資格獲得什麼樣的扣除額（如果有的話）是很棘手的。

特定服務貿易或業務（sstb）

你首先需要確定的是你是否擁有美國國稅局所稱的特定服務貿易或業務（SSTB）。這些業務涉及“健康、法律、會計、精算學、表演藝術、諮詢、體育、金融服務、投資和投資管理、交易、處理某些資產或任何以一名或多名員工的聲譽或技能為主要資產的貿易或業務”

美國國稅局澄清說，含糊不清的最後一條（“…其中主要資產是聲譽或技能…”）是為了適用於名人收入，例如一個著名廚師被支付報酬，允許廚具生產線使用他們的名字，或一個著名的電視名人獲得報酬，使出現。

財務顧問、財富管理人、股票經紀人、會計師、醫生、律師和指定領域的其他業務被視為SSTBs。其他的都不是。一些有趣的例外包括建築師、工程師和保險代理人。

根據新稅法，一般來說，最好不要擁有SSTB。SSTB的所有者將被逐步淘汰，並對其扣除額設定上限。2020年的逐步淘汰適用於已婚納稅人的32.66萬美元至42.66萬美元的範圍，以及所有其他納稅人的16.33萬美元至21.33萬美元的範圍。這些數字每年都會因通貨膨脹而調整。在這些範圍內，扣除額是有限的。超過這些範圍，就沒有扣減。

如果您是非SSTB直通實體的所有者，會發生什麼情況？假設你是單身，應稅收入約為207500美元。如果你有合格的營業收入，你可以扣除。但是，您的QBI扣除額可能會受到您的企業支付給其員工的W-2工資金額的限制，以及您的企業持有的合格財產收購（UBIA）後的未調整基數的限制。扣除額限於支付的W-2工資總額的50%或支付的工資總額的25%加上所有合格財產的UBIA的2.5%兩者中的較高者。

改變業務結構

如果您認為您作為一個非SSTB轉嫁實體可能會繳納較低的稅款，您可能會想知道是否應該改變您的業務結構，以嘗試降低您的稅款，尤其是如果您的高收入業務既銷售保險又提供財務建議，這意味著您同時擁有SSTB和非SSTB收入。

金融專業人士不應試圖將自己歸類為財務顧問、退休規劃師或精算師以外的其他人，以免被視為SSTB。他們被明確排除在這項扣除的利益之外，但美國國稅局已經知道，一些企業可能會試圖繞開法律來獲得利益。

業務結構解決方案

企業正在嘗試使用的其他變通方法在幾乎所有情況下都不會奏效，因為國稅局已經在研究這些方法。這些變通辦法被稱為“破解打包”，即將一個企業拆分為兩個或多個擁有同一所有者的不同企業，以區分SSTB收入和非SSTB收入，避免遺漏部分或全部QBI扣除。

80/50規則規定，如果“非SSTB”與SSTB擁有50%或更多的共同所有權，並且“非SSTB”向SSTB提供80%或更多的財產或服務，則根據規定，非SSTB將被視為SSTB的一部分。

透過將SSTB和非SSTB業務的共同所有權降低到50%以下，一些企業可能能夠繞過80/50規則。

c公司轉換

如何改變你的透過業務的C公司，以利用21%的統一企業稅率，另一個變化是新的根據2017年減稅和就業法案？

從一個透過實體轉換為一個低21%的稅率等級的C公司通常不是一個好主意，因為在進行分配時股息的雙重徵稅。一個簡單的例子說明瞭原因。如果您有一家C類公司，且C類公司收入為100萬美元，則您將按照1120表中公司納稅申報表21%的稅率等級，欠下21萬美元。然後，當公司支付股息時，您將在您的個人納稅申報表（1040表）中再次繳納分配稅。

減少納稅義務

那麼，在新規定下，高收入轉嫁企業主如何才能最好地減少他們的納稅義務呢？他們可以採取幾個步驟將應稅收入降低到逐步淘汰的門檻以下。其中包括：

實施較大的退休計劃供款，如利潤分享或設定受益計劃。
透過善用捐贈者建議的資金來集中慈善捐款。
有意考慮已實現的資本損益。
在第一年延遲其他收入來源，如養老金支付、社會保障或要求的最低分配（RMD）。

對於72歲或以上的納稅人來說，如果將應納稅所得額降低到足以使納稅人低於減稅門檻的水平，那麼推遲退休賬戶規定的最低分配的第一年，併在第二年扣除兩項，是有意義的。

受20%應納稅所得額計算限制的企業主可能希望透過Roth轉換或將退休計劃從稅前推遲到Roth來增加應納稅所得額。由於合格的營業收入扣除額僅限於QBI的20%或應納稅所得額的20%中的較小者，除了資產和工資測試之外，納稅人可能沒有足夠的應納稅所得額來獲得QBI扣除額的全部利益。

假設一個已婚共同申報的納稅人有10萬美元的轉嫁收入，沒有其他收入。該個人將有資格扣除總額的20%，即20000美元。但在扣除24000美元的標準扣除額後，其應納稅所得額將為76000美元。由於應納稅所得額的20%為15200美元，低於QBI（20000美元）的20%，納稅人只能扣除15200美元，而不能扣除20000美元。但是，如果此人將Roth IRA轉換為24000美元，那麼應納稅所得額將為100000美元，納稅人將能夠全額扣除20000美元的QBI。