伸展型个人退休账户实际上并不是个人退休账户的一种类型。相反，这是一种财富转移方法，涉及个人退休账户，特别是任何非配偶受益人，你指定继承你的个人退休账户。有了这个遗产规划策略，你就有可能在几代人的时间里“延长”个人退休账户的分配（和税收优惠）。为什么说“有”？

因为在2019年12月20日，拥有和使用个人退休账户的能力随着支出法案的签署而终结，该法案包括《建立每个社区的退休促进法案》（俗称《安全法案》）。

关键要点

• 延伸个人退休账户是一种遗产规划策略，它允许你将个人退休账户的分配扩展到后代，同时个人退休账户继续免税增长。
• 这一战略之所以奏效，是因为爱尔兰共和军的受益人可以根据自己的年龄采取所需的最低分配额，这对孙子孙女和曾孙孙女来说是一种特殊的福利。他们越年轻，RMD越小，账户免税的时间越长。
• 使用这一战略的能力随着2019年12月20日签署成为法律的《安全法案》而终结，该法案规定了一个强制性的长达十年的期限，以清空当年年底后继承的ira。
• 已经存在的延伸性ira将继续按照旧规则进行。

要求的最小分配

如果你有个人退休账户，你会为这个账户指定一个受益人。受益人是你死后继承你个人退休账户的人（当然，假设里面还有钱）。

那些有幸继承他人个人退休账户的人每年都必须从账户中提取所需的最低分配额（RMDs），就像原来的账户持有人一样。

以前，RMD的金额取决于账户中的金额和个人年龄，基于IRS的预期寿命表。在计算RMD时，受益人可以选择使用原始账户持有人的年龄/预期寿命数字，或他们自己的年龄。

现在，根据安全法案，继承人必须在原账户持有人死亡后10年内收回全部爱尔兰共和军遗产，不论其年龄。如果这笔钱是从传统的个人退休账户中分配的，则将按收款人当前的所得税税率征税。如果是罗斯共和军的，就不用交税了。

伸展式个人退休账户是如何运作的

通常情况下，大多数个人退休账户所有者将其配偶命名为主要个人退休账户受益人，其子女命名为或有受益人。虽然这一策略没有错，但它可能需要配偶从爱尔兰共和军那里拿到比他们真正需要的更多的钱，并为此缴税。

假设你的配偶和孩子不需要额外的收入，你曾经可以选择跳过一代（或两代），把孙子或曾孙命名为IRA受益人。这一策略使年长的家庭成员免去了领取爱尔兰共和军的税收负担。孙子孙女（或任何你指定的非配偶接收者）每年仍需从账户中提取RMD。但金额可以根据他们的年龄来计算，而不是原始账户持有人的年龄。由于孙子孙女年龄较小，他们必须提取的金额将远远少于配偶或子女需要提取的金额。

IRA战略的核心是RMD基于IRS的预期寿命表。你的寿命越长，每年的提款就越少。实际上，年轻的受益人被允许在更长的时间内延长个人退休账户的价值，减少应纳税提取额，并允许个人退休账户资产在更长的时间甚至几十年内免税累积。

继承个人退休账户的受益人必须在原账户持有人死亡年份的下一纳税年度结束前开始进行分配。

拉伸ira示例

这里有一个例子来说明拉伸IRA概念是如何工作的。在这个例子中，新规则仍然有效，因为新规则只影响那些在2019年12月31日之后死亡的人的账户。

假设我们在2019年12月31日有一个价值500000美元的传统个人退休账户，原始账户所有者在2019年12月1日去世。

让我们看看受益人的名字如何改变每个潜在继承人在2020年必须承担的分配规模，以及这笔钱能持续免税多久（基于预期寿命）：