什么是损耗(depletion)？

折耗是一种权责发生制会计技术，用于分配从地球上开采木材、矿物和石油等自然资源的成本。

与折旧和摊销一样，折耗是一种非现金支出，它通过预定的费用到收入，以增量的方式降低资产的成本价值。不同之处在于，它是指自然资源储备的逐渐枯竭，而不是应折旧资产的损耗或无形资产的老化寿命。

损耗的工作原理

出于会计和财务报告的目的，折耗旨在帮助准确确定资产负债表上资产的价值，并在损益表的适当时间段内记录费用。

当与自然资源开采相关的成本被资本化时，这些费用将根据开采的资源在不同的时间段进行系统的分配。在费用确认之前，这些费用一直保留在资产负债表上。

关键要点

• 折耗是一种权责发生制会计方法，用于分配从地球上开采木材、矿物和石油等自然资源的成本。
• 当与自然资源开采相关的成本被资本化时，这些费用将根据开采的资源在不同的时间段进行系统的分配。
• 折耗津贴有两种基本形式：百分比折耗和成本折耗。

记录损耗

为了计算使用自然资源需要分摊哪些费用，必须考虑到生产的每个不同阶段。折耗基数是指在多个会计期间消耗的资本化成本。影响消耗基数的主要因素有四个：

• 收购：与购买或租赁公司认为拥有自然资源的土地产权有关的成本。
• 勘探：与在租赁或购买的土地下挖掘有关的费用。
• 发展： 为自然资源开采准备土地所需的成本，如隧道或开发井。
• 恢复：在竣工后将土地恢复原状的相关费用。

百分比折耗法

计算折耗费用的一种方法是百分比折耗法。它给总收入（销售额减去成本）分配一个固定的百分比来分配费用。例如，如果开采1000万美元的石油，固定百分比为15%，开采自然资源的150万美元资本化成本就会耗尽。

百分比折耗法需要大量的估算，因此，不是一种高度依赖或接受的折耗方法。

成本折耗法

计算折耗的第二种方法是成本折耗法。成本损耗是通过考虑不动产的基础、总可采储量和**的单位数量来计算的。地产的基础分布在可开采单元的总数中。当自然资源被开采出来时，它们被计算出来并从财产的基础上提取出来。

例如，100万美元的资本化成本可产出50万桶石油。在第一年，如果开采100000桶石油，这一时期的消耗费用为200000美元（100000桶*（$1000000/500000桶）

报告要求

美国国税局（IRS）要求木材使用成本法。 它要求将产生最高扣除额的方法用于矿产，它将矿产定义为油气井、矿山和其他自然矿床，包括地热矿床。

由于百分比折耗法考虑的是财产的总收入和应税收入限额，而不是开采的自然资源的数量，因此对于某些自然资源来说，它不是一种可接受的报告方法。