拥有传统个人退休账户（IRA）或其他类型退休账户（如SEP IRA、简单IRA和401（k）或403（b）账户）的人必须在72岁（或70岁）之前从该账户中提取最低金额½ 如果你到了70岁½ 2020年1月1日前）。如果账户持有人未能及时获得要求的最低分配（RMD）金额，并在适当的数额，可能会有罚款。对于未提取的每一美元，美国国税局将收取50%的罚款，即消费税。

然而，美国国税局不会在2020年向你收费。2020年3月26日，参议院一致通过了一项2万亿美元的冠状病毒紧急**计划。这项规定暂停了2020年退休账户的最低分配额，使这些账户有更多时间从股市低迷中恢复过来。有能力让他们单独呆在家里的退休人员可以享受免税待遇，因为他们不必对强制提款征税。

如果由于任何原因，你错过了正常年份的最后期限，你必须采取一些措施。

关键要点

• 递延所得税个人退休账户或其他类型退休账户的所有者必须从72岁开始从该账户中获得所需的最低分配，以避免罚款。
• 如果未提取，帐户所有者必须支付罚款或提交弃权请求。
• 在某些情况下，从在开始RMDs之前死亡的所有者那里继承退休账户的人可以通过在所有者死亡的第五年的12月31日之前提取账户的全部余额来避免处罚。
• 2020年，2万亿美元的冠状病毒紧急**计划暂停了退休账户的最低分配。

第一步：缴纳消费税

所欠消费税必须在IRS表格5329和IRS表格1040（您的所得税申报表）中申报。IRS网站提供了计算所欠消费税的说明。

但是，如果遇到某些例外情况，您不需要提交纳税申报表。如申报表1040、1040-SR或1040-NR说明所述，您必须自行申报表5329并缴纳所欠消费税。填写表格及所要求的资料，并附上支票或汇票支付给美国财政部。在支票上写上您的社会保险号码、当前纳税年度和“5329表”

第二步：申请豁免

如果你觉得你由于合理的原因错过了最后期限，你可以要求国税局免除50%的消费税。豁免请求可能包含在解释信中，该解释信随表格5329附在您的纳税申报表（表格1040）中。申请豁免时，不要预先支付超额累积罚款。相反，请按照表格5329的说明申请豁免。如果美国国税局不接受您的豁免申请，您将收到通知。

第三步：提取全部余额

在某些情况下，如果您是从在要求的开始日期（RBD）之前死亡的所有者那里继承退休账户的受益人，您必须在一定时间内开始提取RMD金额。截止日期是退休账户所有者去世的次年12月31日。您还必须在随后每年的12月31日之前提取RMD金额(根据2019年《安全法案》的新规定，这种情况已变得不太常见；但它可能仍然适用于配偶受益人、比死者年轻10岁以下的受益人，或在2010年12月31日之前继承账户的人。）

如果您没有及时提取RMD金额，消费税罚款通常适用，但如果您切换到五年期规则，并在退休账户所有者死亡后第五年的12月31日之前提取账户的全部余额，则可以免除罚款。让我们看看下面的例子：

2018年，63岁的约翰从65岁去世的哥哥罗恩那里继承了个人退休账户。由于罗恩在RBD之前去世，约翰有两种选择来分配个人退休账户余额：

1. 约翰可以在他的预期寿命内分配资产。对于大多数IRA计划文件，这是默认选项，并符合RMD法规的规定。
2. 约翰可以在罗恩死后第五年的12月31日之前分配资产。

约翰选择了预期寿命选项。2019年的RMD为10000美元，但John未能在2019年12月31日前提取任何金额。如果John想继续使用预期寿命法，他将必须向IRS支付5000美元的消费税，并且必须提交5329表格。如果他认为失败是由于合理原因，他可以要求豁免。然而，如果约翰在2023年12月31日之前，即罗恩去世后的第五个RMD年，提取账户余额，他将获得自动免除罚款的权利。

仅仅因为您错过了RMD的最后期限，所以切换到5年规则可能是不实际的。一位称职的金融专业人士可以帮助您确定最佳的行动方案，例如，您支付消费税是否在财务上更合理，以便您继续享受税收递延增长（或者在Roth IRA的情况下享受免税增长），或者，接受豁免并在五年内分配资产是否更有意义。

底线

错过你的RMD的最后期限可能是令人沮丧的，以及昂贵的。为确保不会发生这种情况，请采取必要的步骤，确保在适用的截止日期前完成分发。这包括与您的托管人安排在预定日期进行系统或自动提款。在截止日期前至少两个月提交提款申请，并检查您的对账单，确保从您的账户中分配了正确的金额。

提前提交您的请求可以让您有足够的时间进行任何必要的调整。与您的金融机构谈谈其他方法，它可以帮助您满足您的风险管理要求。