在研究退休投资选择时，你可能会遇到“弹性个人退休账户”这个词。这实际上不是个人退休账户的一个类别，比如传统的、Roth的、SEP的或简单的个人退休账户。相反，弹性个人退休账户更像是一种财务规划或财富管理概念，作为个人退休账户的一项规定。因为这是房地产规划中的一个关键概念，所以有必要知道这个概念是什么。如果你已经有一个，你仍然在规定的范围内。

我们之所以说“已采取行动”，是因为《建立每个社区促进退休（保障）法案》（Setting Every Community Upup for Retirement Enhancement，简称《法案》）于2019年12月20日签署成为法律，作为两项年终支出法案的一部分，这项弹性条款被取缔。 如果你已经做了基于这个概念的房地产规划，你将需要审查它与你的律师和税务顾问。

如果您现在或将来是个人退休账户的非配偶受益人，请知道，除非原账户持有人在2019年12月31日前去世，否则不再允许延长个人退休账户。 本文讨论了弹性的概念和因素，决定个人退休账户是否可以包括弹性条款。如果你已经是一个长期个人退休账户的受益人，它仍然是相关的。

关键要点

• 长期个人退休账户允许继承个人退休账户的受益人在其预期寿命内分散分配。
• 延伸条款允许受益人推迟支付账户余额的税款，并延长延期或免税的增长。
• 《安全法案》于2019年12月20日签署成为法律，这一延伸条款被取缔。

拉伸概念

虽然设立退休账户的基本目的是为退休年储蓄和提供资金，但许多个人拥有其他财政资源，更愿意将递延税款（或在罗斯个人退休账户的情况下免税）资产留给其受益人。然而，受益人能否继续享受退休资产的递延税或免税增长取决于IRA计划文件中的规定。

一些个人退休账户的规定可能要求受益人在个人退休账户所有人死亡后不久分配资产。有些国家允许受益人按照《国内税收法》的规定，在其预期寿命内接受分配。

其他人允许受益人在预期寿命内分配资产，还允许他们指定继承个人退休账户的第二代受益人。允许受益人指定第二代受益人（甚至第三代、第四代，等等）的规定是决定爱尔兰共和军是否有延伸条款的规定。如果预期寿命允许的话，爱尔兰共和军可以代代相传。 法律不再允许这一概念。

拉伸概念的工作原理

正如我们所说，延伸概念允许个人退休账户代代相传。然而，在这样做时，受益人必须遵循某些规则，以确保他们不欠美国国税局超额累积罚款，这是由于未能每年提取最低金额造成的。 让我们用一个例子来进一步探讨这个问题，这个例子远远早于stretch IRA概念的合法终止日期。

一个例子

汤姆指定的受益人是他的儿子迪克。汤姆于2008年去世，享年70岁，迪克40岁。迪克的预期寿命为42.7岁（确定于汤姆去世的次年，迪克41岁）。这意味着迪克能够在42.7年的时间里延长分配。迪克选择延长他的寿命分配，他必须采取他的第一次分配到2009年12月31日，即汤姆去世的第二年年底。

为了确定必须分配的最低金额，迪克必须将2008年12月31日的余额除以42.7。如果迪克提取的金额低于最低限额，不足部分将被处以超额累积罚款。为了确定他以后每年必须分配的最低数额，迪克必须从他上一年的预期寿命中减去一个。然后，他必须使用新的预期寿命系数作为上一年末余额的除数。

爱尔兰共和军的计划文件允许迪克指定第二代受益人，他指定他的儿子哈里。如果迪克在2013年去世，届时他的剩余预期寿命为38.7岁（42.7-4岁），哈里可以继续为迪克的剩余预期寿命分配奖金。值得注意的是，分配方程中只考虑了第一代受益人的预期寿命；因此，哈里的年龄与此无关。

在这个例子中，汤姆本可以选择指定哈里为自己的受益人，这样就延长了期限。在这种情况下，哈里将是第一代受益人，他的预期寿命而不是迪克的预期寿命将被计入等式中。

拉伸概念的主要优点

税款递延

延伸条款的主要好处是，它允许受益人推迟支付账户余额的税款，并尽可能长时间地继续享受递延税款和/或免税增长。如果没有延伸条款，受益人可能需要在远短于受益人预期寿命的期限内分配全部账户余额，这可能导致他们处于更高的税率等级，并导致对提取的金额征收大量税款。事实上，根据《担保法》，受益人必须在原账户持有人死亡之日起10年内提取整个账户。

灵活性

一般来说，展期选择权不是一个有约束力的条款，这意味着受益人可能会选择在任何时候通过分配继承的个人退休账户的全部余额来终止它。如果受益人需要分配超过最低要求的金额，这允许（而且仍然允许）受益人有一定的灵活性。

配偶福利

配偶受益人可以将继承的个人退休账户视为自己的个人退休账户。当配偶选择这样做时，延伸概念不是一个问题，因为配偶受益人被赋予与原始个人退休账户所有人相同的地位和选择。然而，如果配偶选择将个人退休账户视为继承的个人退休账户，那么就应该适用延伸规则。

底线

从那些在2020年1月1日或之后去世的人的受益人开始，延伸概念不再适用。鉴于这些变化，请务必咨询您的税务和金融专业人士，以获得帮助，制定适合您的财务状况、财富管理目标和新法规的受益人指定。

仅就教育而言，这些问题将使您能够判断延伸概念是否适用于您的任何个人退休账户：是否允许受益人在预期寿命期间接受分配？受益人是否可以指定第二代和下一代受益人？如果这些问题的答案是肯定的，那么你就可以在爱尔兰共和军中使用伸展概念。

随着弹性个人退休账户条款从退休选择中删除，说服个人退休账户提供者将拥有个人退休账户的许可纳入个人退休账户的文件不再是一个问题。