2021年3月11日，美国总统拜登签署了《美国救援计划法案》（American Rescue Plan Act），这是一项价值1.9万亿美元的法案，该法案为受冠状病毒大流行影响的小企业提供了多种形式的联邦援助，这些援助最初是由《冠状病毒援助、救济和经济安全（CARES）法案》提出的。

其中两项规定是雇员保留信贷和雇主工资税递延。它们是相关的，但功能不同。员工保留抵免为企业提供了截至2022年1月1日的工资税抵免，每个全职员工每个季度最多10000美元，而雇主工资税递延则允许企业推迟支付2020年到期的部分工资税，在2021年底支付一半，2022年底支付另一半。

关键要点

• 几乎所有企业和个体经营者都有资格享受雇主工资税延期。
• 该条款允许您延迟支付2020年3月27日至2021年12月31日期间工资的雇主份额（50%）。
• 这种工资税延期不是工资税抵免。信用证由另一个项目支付。

仅适用于雇主部分的社会保障税

适用于雇主部分社会保障税（工资的6.2%）的递延（和抵免）。这意味着，如果您是自营职业者，那么您可以推迟缴纳12.4%的社会保障自营职业税的50%（6.2%）。你不能延迟支付医疗保险税（2.9%）或社会保障税的雇员部分（6.2%）。

你可以推迟提前付款

工资税延期支付是对雇员留任抵免和根据《家庭第一冠状病毒应对法案》（FFCRA）授予的抵免规定的补充。换言之，您可以推迟支付您（雇主）的部分社会保障税（工资的6.2%），以支付2020年3月27日至2021年12月31日期间所有员工的工资。

最初，您可以继续推迟FFCRA信贷或员工保留信贷未涵盖的任何付款，但有一个例外。如果您收到了工资保障计划（PPP）可免除的贷款，那么一旦通知您贷款已被免除，您就不能延迟付款。然而，2020年6月26日生效的《2020年工资保障计划灵活性法案》取消了这一例外。

近乎普遍的资格

与信贷不同，延期适用于几乎所有的企业和个体经营者，无论是否受到COVID-19的影响。延期不需要雇主特别选举。

您需要了解两条规则，以最大限度地利用此条款，避免因延迟缴税而受到处罚：

• 作为雇主，你有责任及时缴纳就业税，即使你指定了一个代理人为你缴税。
• 您必须在2021年12月31日前缴存50%的递延税款，剩余税款必须在2022年12月31日前缴存，否则将面临严重的未能缴存罚款。

你的延期原因

表941，雇主的季度联邦纳税申报表，在2020年第二、第三和第四季度进行了修订，以反映雇主推迟缴纳社会保障税的雇主份额。

如果您是自营职业者，那么您可以使用1040-ES表格提交估计税款。预计将于2020年4月15日和6月15日到期的2020年付款推迟到2020年7月15日，以配合新的联邦所得税截止日期。如果您想根据2020年3月27日至2020年12月31日的预计收入推迟缴纳6.2%的社会保障税，那么您可以从应付税款总额中扣除该金额，并相应调整您的季度支付。

雇主工资税递延与雇员保留信贷

一般来说，推迟支付贵公司部分社会保障税的限制比获得全额可退还的税款的限制要少。下表说明了这两项规定之间的主要区别。